库存现金是指企业财会部门所掌握的用于零星开支的现金，包括库存的人民币和外币。
在库存现金业务中常见的错弊种类、表现形态及其查账思路见表3-1。
表3-1 库存现金业务查账问题及思路一览表
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【例3-1】查账人员在审查某单位的“现金日记账”时，发现该单位2011年6月15日38#现付字凭证摘要为“付拆除MN型机器劳务费”，金额为800元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入。查账人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。
根据上述疑点，查账人员进行了以下追踪查证工作：
首先，查账人员利用查阅法调出38#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的“支付给宋某的MN型机器拆除费800元”的纸条，其会计分录为：
借：管理费用——拆除费 800
贷：库存现金 800
然后，查账人员从不正确的分录中进一步审查固定资产明细账，发现6月22日转字60#凭证的摘要栏注明“报废MN型设备”的内容，调出转字60#凭证，该凭证的会计分录为：
借：累计折旧 100 000
营业外支出 50 000
贷：固定资产——MN型设备 150 000
于是，查账人员利用分析法，分析报废一台价值150 000元五成新的设备，必定有清理收入，决定进一步追踪调查。
最后，查账人员利用询问法，调查该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业，与该乡镇企业核实，该设备是6月23日从该单位以80 000元现金购入的，并有该单位领导张某的纸条收据。
可见该单位存在的问题是：
首先，以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。
其次，在账务处理时，不通过“固定资产清理”账户，以掩人耳目。查账人员在取证后，向该单位提出上述问题，财务科长供认不讳，并交出80 000元存折。
因此，该单位在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账，如下所示：
调整支付拆除费的会计分录：
借：固定资产清理 800
贷：管理费用——拆除费 800
收到清理收入时的会计分录：
借：库存现金 80 000
贷：固定资产清理 80 000
调整营业外收支的分录如下：
调整固定资产价值：(www.xing528.com)
借：固定资产清理 50 000
贷：营业外支出 50 000
结转清理结果：
借：固定资产清理 29 200
贷：营业外收入 29 200
【例3-2】查账人员在对某公司进行2011年度财务收支专项审计时，发现“现金日记账”6月1～15日每日余额均超过50 000元，而16日余额下降至128.47元。这一现象引起了查账人员的关注：被审单位为什么长时间超库存现金限额（被审单位的库存现金限额为4 000元），而6月16日库存现金为什么突然下降到128.47元？查账人员以此作为突破口，进行详细审查。
查账人员首先审阅了“现金日记账”中6月1日现金增加的几笔业务内容，共有三笔：一笔是收取某出差人员报销差旅费时退回的借款结余，计382.64元；另一笔是报销车票款129.62元；第三笔是提取现金，金额为45 683.35元，分录是：
借：库存现金 45 683.35
贷：银行存款 45 683.35
然后，查账人员又审阅了6月16日“现金日记账”现金减少的几笔业务。共有四笔，其中三笔是报销职工药费，共计268.24元，另一笔会计分录如下：
借：银行存款 46 035.78
贷：库存现金 45 683.35
其他应付款 352.43
接着查账人员审阅了记账凭证所附的原始凭证是付款委托书一张，反映的是某单位给该公司的货款，金额为46 035.78元。经审阅，检查“应收账款”明细账记录，并未发现此明细账，也没有上述这笔应收账款的记录。本应作如下销售业务的账务处理：
借：银行存款 46 035.78
贷：主营业务收入 46 035.78
很明显，被查单位所作的会计处理，截留了销售收入。这种账务处理将销售收入一部分截留在“其他应付款”账户中，其中大部分直接冲减了现金。但减少现金又没有附原始凭证，无法直接了解其去向。
此时查账人员联想到6月1日提取的现金45 683.35元，与本笔冲减的现金相同。显然，这是两笔有联系的账。查账人员根据这一线索和掌握了解的情况，找到被审单位经办人，经办人声称是替某单位套取现金，但问起为何先付现金而隔半个月才收到对方通过银行划转的款项，且又无支付现金的原始凭证时，对方无言以对。最终，经办人只好说明真相。
原来，由于公司经营不善，已有2个月未发奖金，1月由企管科制表，6月1日提取现金付给本单位职工奖金，共200人。对这笔支出，该公司未及时入账，致使“现金日记账”上显示的现金金额大大超过库存现金限额（实际为账实不符），直至11月2日某客户付出货款，便采用了“两头不见面、收支不入账”的手法，来达到截留收入、私分货款、偷漏税款的目的。
调账可分两种情况进行：
未进行账务决算前调账：
借：银行存款 46 035
贷：主营业务收入 46 035
已完成财务决算调账：
借：银行存款 46 035
贷：以前年度损益调整 46 035
【例3-3】××企业大量经营角钢，在2011年11月“现金日记账”中付方凭证25#摘要为支付购5×5角钢，金额833元。查账人员认为该单位大量经营角钢，为什么以现金付833元？可能有贪污现金行为。
查账人员首先调出25#凭证，其发票列明由李某从某单位购入5×5角钢8.33吨，每吨单价1 600元，计13 328元，货款已付（签发转账支票一张12 495元，另付现金833元），货物已由保管员验收入库，其会计分录：
借：材料采购 13 328
贷：银行存款 12 495
库存现金 833
查账人员调查供货单位，供货单位的会计资料反映，2011年11月的确卖给某单位8.33吨钢材，销货发票号码是0774，单价为每吨1 500元，共计12 495元。除收到某单位转账支票一张12 495元外，没有收到其他任何款项，查账人员进一步审查购销合同，发现购销双方单位号码不同，金额不同，进一步确定经办人员从中有贪污行为。查账人员到供货单位进一步查找发票，从其下属的加工厂找到0577发票，据有关人员回忆0577发票是李某自己开的，未开票前事先把报销联撕去，结果是采购人员利用一张假发票，偷梁换柱，从购钢材业务中贪污现金，会计部门不问情由，采用两种方式支付货款，违反结算纪律。李某在铁的事实面前，如实交代了偷换发票，贪污公款的事实，并退回赃款。
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