对账实核对：确保账实相符

1.对账的概念

对账就是核对账目，是对账簿记录进行的核对工作。在实际工作中，会计人员在填制会计凭证和登账过程中，由于技术水平和主观原因，会造成账账不符和账实不符。在实物收发过程中，由于度量不准确或自然、人为等因素，也会造成账实不符。为了保持账簿记录的真实性、客观性，必须定期核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符。

2.对账的内容

对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。

（1） 账证核对。

账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况。记账后，应将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。

会计期末，如果发现账账不符，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对，以保证账证相符。

（2） 账账核对。

账账核对是指将各种账簿之间相对应的记录进行相互核对，做到账账相符。各种账簿是一个有机的整体，既有分工，又有衔接，总的目的是全面、系统、连续地反映企业单位的经济活动与财务收支情况。账账核对的主要内容包括如下几项：

① 总分类账簿之间的核对。(www.xing528.com)

② 总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对。

③ 总分类账簿与序时账簿之间的核对。

④ 明细分类账簿之间的核对。

（3） 账实核对。

账实核对是指将会计账簿的记录与各项财产物资和债权、债务的实有数核对，做到账实相符。由于账簿记录是各项财产物资使用情况和债权、债务结算情况的价值量反映，故通过账实核对，既可以检查、验证账簿记录的正确性和真实性，又可以发现财产物资和现金管理以及债权、债务结算中存在的问题，有利于查明原因、明确责任、改进管理工作，有利于保证会计资料真实、完整。账实核对的主要内容包括以下几项：

（1） 库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符。

（2） 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符。

（3） 各项财产物资明细分类账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符。

（4）有关债权、债务明细分类账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。