财务会计考试相关题目参考解析

一、单项选择题

1． C【解析】交易性金融资产的入账价值＝100 000×（8.2－0.2）＝800 000（元），需要注意相关税费2 000元不计入交易性金融资产的入账价值；同时已宣告但尚未发放的现金股利，应单独作为应收项目。

2． C【解析】相关会计分录如下：拟批准处理前：

借：待处理财产损溢 11 300

贷：原材料 10 000

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 300

批准处理后：

借：其他应收款 1 000

原材料 600

管理费用 9 700

贷：待处理财产损溢 11 300

3． C【解析】选项A，可变现净值常用于存货期末计量；选项B，公允价值常用于交易性金融资产；选项C，重置成本常用于固定资产的盘盈；选项D，历史成本是指购置时支付的现金或现金等价物的金额。

4． D【解析】资产类账户是借方增加，贷方减少，期末余额一般在借方。期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额。

5． A【解析】本题考核权责发生制。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。本期支付下期的房租不应当作为当期的费用，选项A符合题意。

6． A【解析】选项A，计入其他业务收入，增加营业利润；选项B、C、D，均计入营业外支出，不影响营业利润。

7． D【解析】年终结转后，“利润分配—未分配利润”科目借方余额反映企业历年累积未弥补的亏损金额，选项D正确。

8． C【解析】内部控制包括下列要素：（1）内部环境（选项A）；（2）风险评估（选项B）；（3）控制活动（选项D）；（4）信息与沟通；（5）内部监督。

9．C【解析】回购分录如下：

借：库存股 1 500

贷：银行存款 1 500

注销分录如下：

借：股本 1 000资本公积—股本溢价 500

贷：库存股 1 500

10． B【解析】选项A计入应付股利，不影响利润总额；选项B计入营业外支出，影响利润总额；选项C计入资本公积—资本溢价，不影响利润总额；选项D计入所得税费用，不影响利润总额，影响净利润。

11． A【解析】企业按规定代扣代缴职工个人所得税的会计分录：

借：应付职工薪酬，贷：应交税费—应交个人所得税。故选项A正确。

12．A【解析】企业开出的商业承兑汇票到期无力支付票款应转入应付账款，故选项A正确。

13． A【解析】“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额＝20＋5＝25（万元），该企业年末应计提坏账准备金额＝30－25＝5（万元），故选项A正确。

14．B【解析】2021年5月31日该企业负债总额＝500－40＋20＝480（万元），故选项B正确。

15． B【解析】“应付职工薪酬—设定提存计划”是企业向独立的基金缴存职工离职后的福利计划，养老保险属于离职后福利，故选项B正确。

16．D【解析】按产品购销合同预付的货款通过“预付账款”科目核算，故选项D正确。

17． C【解析】经济业务少的小型单位的总分类账，可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账，可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。

18． B【解析】政府举借的债务包括政府发行的政府债券，向外国政府、国际经济组织等借入的款项，以及向上级政府借入转贷资金形成的借入转贷款。

19． D【解析】甲公司对乙公司实施控制，应采用成本法核算。甲公司按持股比例取得的20万现金股利应作为投资收益核算。

20． C【解析】该项投资性房地产对甲公司2020年度利润总额的影响金额＝180×10÷12＋（3 200－3 000）=350（万元）。

二、多项选择题

1． AB【解析】“材料成本差异”科目期末借方余额为超支差，贷方余额为节约差，故选项A、B正确；“材料成本差异”科目贷方登记发出材料应负担的超支差异，借方登记发出材料应负担的节约差异，故选项C、D错误。

2．ABC【解析】平行登记法是总分类账与明细分类账登记的方法，不属于错账更正的方法。

3．ABC【解析】选项D，表明其尚未取得该商品的控制权。

4． BD【解析】选项A计入委托加工物资的成本；选项B记入“应交税费—应交消费税”科目的借方；选项C计入原材料成本；选项D记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。

5． ABC【解析】选项A，研发阶段确认的管理费用＝30＋40＋30＋30＝130（万元）；选项B，无形资产的成本＝ 100＋200＝300（万元）；选项C，影响2021年管理费用的金额＝130＋300÷10×1÷12＝132.5（万元）；选项D，2021年年末无形资产的账面价值＝300－300÷10×1÷12＝297.5（万元）。

6． AD【解析】编制资产负债表和复式记账是以“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式为理论依据。

7． BCD【解析】可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。

8． AD【解析】所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，代扣代交的个人所得税对所得税费用没有影响；会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种，账结法下，每月月末均需填制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

9．ABC【解析】选项D在“固定资产”项目列报。

10．AB【解析】选项C、D属于职工薪酬，但不属于短期薪酬。

三、判断题

1．×【解析】生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定，不得随意变更。

2．×【解析】企业董事会或类似机构作出拟分配利润方案的，企业无需进行账务处理，但应在附注中披露。

3．×【解析】企业委托加工物资如果收回后直接用于出售，那么受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本；如果收回后用于继续生产应税消费品，那么受托方代收代缴的消费税要记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本。

4．√

5．×【解析】重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

6．×【解析】发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。

7．√

8．×【解析】同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

9．×【解析】企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目，而不是冲减管理费用。

10．×【解析】以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用。

四、不定项选择题

（一）1． B【解析】甲公司自建办公楼的入账成本＝6 000＋1 300＝7 300（万元）。

2． AD【解析】固定资产2020年12月建造完毕并投入使用，应从2021年1月起开始计提折旧；办公楼用于行政管理，折旧费用计入管理费用。(www.xing528.com)

3． AC【解析】投资性房地产的入账价值即支付价款8 500万元，选项A正确。资产负债表日，已出租办公楼的公允价值与原账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目，选项B错误，选项C正确。公允价值模式下的投资性房地产不计提折旧，选项D错误。

4． ABC【解析】甲公司出售该特许权的账务处理为：

借：银行存款 53

累计摊销 4.4

贷：无形资产 48

资产处置损益 6.4

应交税费——应交增值税（销项税额） 3

5． AD【解析】厂房租金计入其他业务收入，会导致其他业务收入增加600万元，营业收入增加600万元，选项A正确；办公楼计提折旧计入管理费用，无形资产持有期间摊销计入管理费用，所以管理费用＝7 300×（1－5%）÷10＋4.4＝697.9（万元），选项C错误；营业利润＝600（其他业务收入）－697.9（管理费用）＋600（公允价值变动损益）＋6.4（资产处置损益）＝508.5（万元），选项B错误；公允价值变动损益＝9 100－8 500＝600（万元），选项D正确。

（二）1．D【解析】资料（1）会计分录：

借：原材料 （100＋2） 102

应交税费—应交增值税（进项税额） （13＋0.18）13.18

贷：银行存款 115.18

2．C【解析】资料（2）会计分录：

借：银行存款 282.5

贷：主营业务收入 250

应交税费—应交增值税（销项税额） 32.5

借：税金及附加 （250×30%）75

贷：应交税费—应交消费税 75

3． A【解析】应交增值税＝销项税额－进项税额＝32.5（资料2）－13.18（资料1）＝19.32（万元）。

4． CD【解析】资料（3）会计分录：

借：税金及附加 18.88

贷：应交税费—应交房产税 9

—应交城市维护建设税 6.916

—应交教育费附加 2.964

5． AB【解析】选项A，“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入＝250（万元）（资料2）；选项B，“税金及附加”项目＝75（资料2）＋9＋6.916＋2.964（资料3）＝93.88（万元）。本题不涉及“管理费用”和“销售费用”科目。

（三）1．B【解析】资料（1）会计分录：实际发生劳务成本：

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　 50

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 50

2020年12月31日，按履约进度确认劳务收入并结转劳务成本：应确认的劳务收入＝300×25%－0＝75（万元）。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 81.75

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 75

应交税费—应交增值税（销项税额）　 6.75

借：主营业务成本　　　　　　 （200×25%）50

贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　 50

2．B【解析】资料（2）会计分录：实际发生劳务成本：

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　 90

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 90

2021年1月31日，按履约进度确认劳务收入并结转劳务成本：应确认的劳务收入＝300×70%－75＝135（万元）。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 147.15

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 135

应交税费—应交增值税（销项税额） 12.15

借：主营业务成本　　　 （200×70%－50）90

贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　 90

3．AD【解析】资料（3）会计处理：

甲公司支付赔偿款：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　 2

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 2

4．ABD【解析】资料（4）会计分录：

实际发生劳务成本：

借：合同履约成本　　　　　　　　　　 60

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 60

2021年2月28日，按履约进度确认劳务收入并结转劳务成本：应确认的劳务收入＝300－75－135＝90（万元）。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　 98.1

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 90

应交税费—应交增值税（销项税额） 8.1

借：主营业务成本　　 （200－50－90）60

贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　 60

5． A【解析】对甲公司2021年利润总额的影响金额＝135（资料2）－90（资料2）－2（资料3）＋90（资料4）－60（资料4）＝73（万元）。

提升阶段，建议考生利用好课堂时间，紧跟复习节奏。课后规范习惯，加强练习，回归课本，以点带面，消化重难点，结合《思维导图》利用好碎片时间，同时可配套《考点精编》进行复习。