如何优化企业利润分析？

一、单项选择题

1．D【解析】销售商品取得的收入属于主营业务收入。

2．C【解析】税收滞纳金等各项罚款应该计入营业外支出。

3．C【解析】选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

借：银行存款

贷：财务费用

选项B，存货盘盈冲减管理费用：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

选项D，确实无法收回的应收款项作为坏账转销，冲减已计提的坏账准备：

借：坏账准备

贷：应收账款

4． B【解析】营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失），其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入，营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。因此，本期营业利润＝主营业务收入＋其他业务收入－主营业务成本－其他业务成本－销售费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益－资产处置损失＝500＋200－300－100－15－25＋60＋20－20＝320（万元）。

5． B【解析】国库券利息收入免税，应进行纳税调减；存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2021年的应交所得税＝（4 000－80）×25%＝980（万元）。

6． D【解析】选项D，对外出租设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润；选项A、B、C计入营业外支出，不影响营业利润。

7．C【解析】所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利润，选项C正确。

8． B【解析】行政罚款计入营业外支出，国债利息收入计入投资收益。该企业2021年度税前会计利润＝180＋140－48－15－8－12－8＋51＝280（万元），选项B正确。

9． B【解析】因自然灾害造成的损失计入营业外支出，计入营业外支出的金额＝250－80＝170（万元）。

10． D【解析】选项A记入“资产减值损失”科目，选项B、C记入“管理费用”科目，均影响营业利润；选项D记入“营业外支出”科目，不影响营业利润。

11． C【解析】出售固定资产取得价款计入资产处置损益，出售原材料取得的收入计入其他业务收入，转销确实无法支付的应付账款计入营业外收入，所以甲公司2021年10月应计入营业外收入的金额为15万元，选项C正确。

12． B【解析】A公司2021年度应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＝300－15＋5＋（25－20）＝295（万元）。

13． C【解析】利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出。选项C，所得税费用影响净利润，不影响利润总额；选项D，投资收益影响营业利润，进而影响利润总额。

14．D【解析】选项A计入其他业务成本，选项B计入原材料成本，选项C计入管理费用。

二、多项选择题

1． AB【解析】选项C，预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目；选项D，固定资产出售净损失计入“资产处置损益”。

2． ACD【解析】原材料盘盈经过批准后应冲减“管理费用”；无法查明原因的现金溢余经批准后应计入“营业外收入”；转让交易性金融资产取得的净收益应计入“投资收益”；转让固定资产所有权取得的净收益应计入“资产处置损益”。

3． AD【解析】选项A，记入“信用减值损失”科目，影响营业利润和利润总额；选项B，记入“营业外支出”科目，只影响利润总额，不影响营业利润；选项C，既不影响营业利润也不影响利润总额，影响净利润；选项D，记入“投资收益”科目，影响营业利润和利润总额。

4． BD【解析】选项A、C，计入营业外收入，不影响营业利润；选项B，计入其他业务收入；选项D，计入其他业务成本，选项B、D影响营业利润。

5． AB【解析】成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”“制造费用”均属于成本类科目，生产成本和制造费用在期末的时候可以转入“库存商品”科目，从而反映在资产负债表的“存货”项目中，不需要结转到本年利润。

6． ACD【解析】选项B，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。

7．AB【解析】选项C、D是产品成本计算的方法。

8． ABC【解析】期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配—未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。

9． ABD【解析】选项C属于负债类科目，不会引起当期所得税费用发生增减变化。

10． CD【解析】选项A、B计入当期利润的费用，营业外支出属于计入当期利润的损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。

11． BD【解析】营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失），利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出，选项A不正确，选项B正确；净利润＝利润总额－所得税费用，选项C不正确；综合收益总额＝净利润＋其他综合收益的合计金额，选项D正确。

三、判断题

1．√

2．×【解析】企业发生毁损的固定资产的净损失通过营业外支出核算，营业外支出影响的是企业的利润总额，不影响企业的营业利润。

3．×【解析】企业盘盈的固定资产应该作为前期差错处理，记入“以前年度损益调整”科目。

4．×【解析】企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入其他业务收入中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入资产处置损益中。

5． √【解析】当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。

6．×【解析】“其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，营业外收入不属于经营活动实现的收入。

7．√

8． √【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，调整期初留存收益，不影响当期营业外收入。

9．×【解析】企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。

四、不定项选择题

（一）1． AD【解析】收入准则下预收合同款项10万元计入合同负债而非预收账款或应收账款，在合同履约过程中发生与合同直接相关的成本应计入合同履约成本而非合同取得成本。

甲公司提供咨询服务相关会计处理为：

签订合同收取款项：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10发生劳务成本：

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

2． AC【解析】该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定，所以履约进度＝1÷5×100%＝20%，2021年12月31日确认的劳务收入＝20×20%－0＝4（万元）。

确认劳务收入：

借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.24

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　 0.24

结转劳务成本：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2(https://www.xing528.com)

贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

3．ABD【解析】甲公司销售商品会计处理为：

2日，销售商品时确认销售商品收入：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　 6.5

确认收入同时结转销售商品成本：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 36

12日，收回销售款项：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5

4．ABCD【解析】甲公司发生销售退回业务相关会计处理为：

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　 0.65

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.65

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6

5． ABC【解析】营业收入＝4（资料1）＋50（资料2）－5（资料3）＝49（万元）；营业成本＝2（资料1）＋36（资料2）－3.6（资料3）＝34.4（万元）；营业利润＝49－34.4＝14.6（万元）。

（二）1． ACD【解析】电视广告费500 000元、参加推介会的展览费60 000元、专设销售机构人员薪酬8 000元，均记入“销售费用”科目的借方，支付的增值税33 600元记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方，选项A、C、D正确。

2． C【解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目的借方，选项C正确。

3． A【解析】委托加工物资的成本＝400 000＋50 000＋110 000＝560 000（元）。一般纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

4．ABC【解析】资料（3）的账务处理为：

借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　 565 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　 65 000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 360 000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 000

收到客户开出的商业承兑汇票，通过“应收票据”科目核算，选项D错误。

5． A【解析】“税金及附加”项目本期金额＝1 743＋747＝2 490（元）。资料（2）中消费税计入委托加工物资，不计入税金及附加。

（三）1．BCD【解析】5月1日：

借：应收账款 76 840

贷：主营业务收入 68 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 8 840

借：主营业务成本 48 000

贷：库存商品　　 48 000

6月10日：

借：主营业务收入 ［80 000÷1 600×800×（1－15%）］34 000

应交税费—应交增值税（销项税额） （34 000×13%）4 420

贷：应收账款 38 420

借：库存商品 （48 000÷1 600×800）24 000

贷：主营业务成本 24 000

2． BC【解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品控制权并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到货款或取得收取货款权利时确认收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。

借：发出商品 66 000

贷：库存商品 66 000

借：应收账款 135 600

贷：主营业务收入 120 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 15 600

借：主营业务成本 66 000

贷：发出商品 66 000

借：销售费用 12 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 720

贷：应收账款 12 720

3． C【解析】主营业务收入＝68 000（资料1）－34 000（资料3）＋120 000（资料4）＝154 000（元）

4． A【解析】主营业务收入＝154 000（元）；主营业务成本＝48 000（资料1）＋66 000（资料4）－24 000（资料3）＝90 000（元）；营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－资料（5）税金及附加－资料（5）管理费用－资料（5）信用减值损失－资料（4）销售费用＝154 000－90 000－（2 100＋900）－6 780－4 000－12 000＝38 220（元）。

5． D【解析】利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝38 220＋0－0＝38 220（元），应纳税所得额＝38 220＋4 000＝42 220（元），应交所得税＝42 220×25%＝10 555（元）。

借：所得税费用 10 555

贷：应交税费—应交所得税 10 555

提升阶段，建议考生利用好课堂时间，紧跟复习节奏。课后规范习惯，加强练习，回归课本，以点带面，消化重难点，结合《思维导图》利用好碎片时间，同时可配套《考点精编》进行复习。