企业费用分类及会计处理原则

一、单项选择题

1． B【解析】销售A材料、出售单独计价的包装物的成本均计入其他业务成本；行政部门固定资产的修理费用计入管理费用；出租无形资产的摊销额计入其他业务成本；出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业2021年12月份应计入其他业务成本的金额＝20＋5＋1＝26（万元），选项B正确。

2． D【解析】选项A记入“销售费用”科目；选项B记入“固定资产清理”科目；选项C记入“资产处置损益”科目；选项D记入“其他业务成本”科目，填列在利润表“营业成本”项目。

3． D【解析】在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：

借：主营业务收入 60

应交税费—应交增值税（销项税额） 7.8

贷：应收账款 67.8

借：库存商品 40

贷：主营业务成本 40

所以冲减项目不包括选项D。

4． A【解析】选项A，应计入税金及附加；选项B，应计入固定资产清理；选项C，应计入商品成本；选项D，应冲减应付职工薪酬。

5． D【解析】增值税不影响损益，通过“应交税费”科目核算，不记入“税金及附加”科目。

6． C【解析】快学集团9月份应确认的税金及附加的金额＝220＋（170＋220）×（7%＋3%）＝259（万元），选项C正确。

7． D【解析】进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本；委托加工物资收回后直接对外销售的消费税直接计入委托加工物资成本；自产自用应税产品交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”科目；销售应税消费品交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。所以该公司 2021年9月份应记入“税金及附加”科目的金额为0.5万元。

8． B【解析】车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；预计产品质量保证损失计入销售费用；车间管理人员的工资计入制造费用；销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。

9． B【解析】计提固定资产减值准备计入资产减值损失；计提车间固定资产折旧计入制造费用；甲公司应确认的期间费用＝10＋1＋5＋4.5＝20.5（万元）。

10． D【解析】制造费用在期末转入生产成本，管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，影响当期损益，不转入生产成本。

11． D【解析】随同商品出售不单独计价的包装物，应记入“销售费用”科目，单独计价的包装物，应计入其他业务成本。

12．B【解析】选项B计入其他业务成本。

13．A【解析】选项B属于财务费用；选项C、D属于销售费用。

14．B【解析】选项B，筹建期间发生的开办费记入“管理费用”科目。

15． C【解析】选项C，企业发生的不符合或者不再符合资产确认条件的支出，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

16．A【解析】长期待摊费用属于企业的一项资产。

二、多项选择题(www.xing528.com)

1． BCD【解析】选项A，出售交易性金融资产产生的净损失在投资收益中核算；选项B、C、D，都在“其他业务成本”核算。

2．ABCD【解析】预计产品质量损失成本是指产品质保金，计入销售费用。

3．ABCD

4． AB【解析】选项C，应在“销售费用”项目下列示；选项D，符合资本化条件的利息，应计入相关资产成本；选项A、B正确。

5．AB【解析】选项A，车间管理人员的工资计入制造费用；选项B，业务招待费计入管理费用。

6． ABD【解析】选项C，工业企业以制造生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧，计入其他业务成本。

7． ABD【解析】费用具体包括主营业务成本（选项A）、其他业务成本（选项B）、税金及附加（选项D）及期间费用（销售费用、管理费用和财务费用）等。自然灾害等非常原因造成的财产毁损形成的经济利益的流出属于企业的损失而不是费用，选项C错误。

8． BC【解析】选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本；选项B，计入销售费用；选项C，计入税金及附加；选项D，计入生产成本。

9． CD【解析】选项A应计入营业外支出，选项B计入资产处置损益，不属于主营业务成本核算范围。

10． AB【解析】选项A，通过“固定资产清理”科目核算；选项B，增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。

三、判断题

1．√

2．√

3．√

4．×【解析】其他业务成本年末时应转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

5．×【解析】一般纳税企业购买商品时交纳的增值税通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算。

6．√

7．×【解析】印花税不需要预计应交数，在实际交纳的时候不通过“应交税费”科目核算。

8．√

9． √【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。

10．×【解析】商品流通企业管理费用不多的，可以不设置“管理费用”科目，相关核算并入“销售费用”科目核算。

11．×【解析】企业筹建期间的借款费用计入管理费用；销售商品发生的商业折扣直接从收入中扣除；支付的银行承兑汇票手续费计入财务费用。