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计算分析题:甲公司投资类别及相关会计分录(共5小题)

时间:2023-05-19 理论教育 版权反馈
【摘要】:XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。2018年7月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利78万元。要求:甲公司应将该债券投资分类为哪类金融资产,并说明理由;编制2018年1月1日与该债券投资相关的会计分录;编制2018年12月31日与该债券投资相关的会计分录;编制2018年与股票投资相关的会计分录;编制2019年出售股票的会计分录。以银行存款支付安装费20万元,设备于12月24日安装完成并达到预定可使用状态。

计算分析题:甲公司投资类别及相关会计分录(共5小题)

1.甲公司从2018年起执行新金融工具准则,法定盈余公积金提取比例为10%。2019年发生的有关交易和事项如下:

资料一:2018年1月1日,甲公司支付价款950万元(含交易费用),从活跃市场上购入XYZ公司3年期债券,面值1000万元,票面年利率8%,按年支付利息(即每年年末支付80万元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。

甲公司计划两年后将分批出售该债券,以满足新项目资金需要。甲公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率为10%。不考虑所得税、减值损失等因素。

资料二:2018年7月6日,甲公司支付价款2080万元(含交易费用2万元和已宣告但未发放现金股利78万元),购入乙公发行的股票200万股,占乙公司有表决权份的3%。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

2018年7月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利78万元。

2018年12月31日,该股票市价为每股11元。2019年1月20日,甲公司以12元/股的价格将股票全部转让,假设不考虑交易费用。

要求:

(1)甲公司应将该债券投资分类为哪类金融资产,并说明理由;

(2)编制2018年1月1日与该债券投资相关的会计分录;

(3)编制2018年12月31日与该债券投资相关的会计分录;

(4)编制2018年与股票投资相关的会计分录;

(5)编制2019年出售股票的会计分录。(www.xing528.com)

2.甲公司系增值税一般纳税人,所得税税率为25%。2016年至2019年与固定资产业务相关的资料如下:

资料一:2016年11月25日,甲公司从乙公司购入一条需安装的生产线,价款450万元,增值税进项税额为76.5万元,甲公司当日验收并检测了该生产线,符合合同规定的标准,开出一张期限为6个月的商业承兑汇票支付。以银行存款支付安装费20万元,设备于12月24日安装完成并达到预定可使用状态。

资料二:甲公司预计该生产线可使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用年数总和法计提折旧。按税法规定,该生产线应按直线法计提折旧。假设以该生产线生产的产品当年全部完工且全部对外出售。

资料三:甲公司2016年利润总额为1000万元,除资料二外,不存在其他纳税差异。

要求:

(1)根据资料一,编制甲公司2016年有关会计分录;

(2)根据资料一,分析乙公司应于何时确认销售收入,并说明理由(假设乙公司执行新收入准则)。编制乙公司有关会计分录(假设生产线的生产成本为388万元);

(3)计算甲公司2017年度对该生产线应计提的折旧金额,并编制会计分录;

(4)计算2017年年末该生产线的账面价值、计税基础、产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,并分别编制应交所得税和递延所得税会计分录;

(5)计算甲公司2018年度对该生产线应计提的折旧金额,并编制会计分录。

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