结账前试算平衡：会计记账的重要测试方法

3.3　结账前的试算要平衡

在结账之前，必须做好对账工作，保证在这个时期内所发生的经济业务已经全部填制和取得合法的会计凭证，并已记入有关账簿。对于所有债权、债务，以及通过财产清查所发生的财产物资盘盈、盘亏等，都应当全部登记入账。为了正确计算当期的产品成本，考核企业的经营成果，还应将所有发生的收入、费用以及所有收入、成本、费用各种账户的余额结转有关账户，以便正确计算产品成本和财务成果。

结账之前，应做好账账核对工作。账账核对一般是通过编制试算表，根据试算表各栏合计数，验算借贷双方是否相等。

试算是测试在一定会计时期内记账是否正确的方法。通常在月末结账前，把总分类各账户按顺序排列，分别将账户的期初余额、本期发生额的借、贷金额列成一表，以测试记账有无错误。这种测试方法在会计上称为试算平衡。试算结果如果各科目期末借贷双方的余额总和相等，一般来说，记账基本不错，否则，必须及时查明更正。

试算平衡是借贷平衡原理的具体应用。因为对一经济业务都要从借贷两个方面以相等的金额来记录会计要素增减变化情况，并规定“有借必有贷，借贷必相等”作为借贷记账规律，因此，根据会计分录逐笔记入各有关账户后，全部账户借贷方的发生额合计、期末借贷方余额合计数必然相等。所以，试算平衡的理论依据是借贷平衡原理，也可以用数学公理“等量加等量，其和相等”来验证。

现列示某一企业某一时期的9笔经济业务所编制的有关会计分录，见表5-2所示。

将上述9笔业务以及总分类账户期初余额、借贷方本期发生额和期末余额列出“试算平衡表”，见表5-3所示。

表中“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”各栏借方和贷方的合计数都是相等的，说明账簿记载基本准确。但应当注意，有些差错对于借贷双方相等并不发生影响，这些差错的发生情况可以列举如下：

（1）一笔经济业务遗漏编制记账凭证，或者一笔经济业务借贷双方都遗漏记账。(www.xing528.com)

（2）一笔经济业务重复编制记账凭证，或者一笔经济业务借贷双方都重复记账。

（3）一笔经济业务借贷双方在记账时，发生相同数额的错误。

（4）一笔经济业务应借、应贷账户，在编制记账凭证时，互相颠倒，或者在根据记账凭证记账时，互相颠倒。

（5）一笔经济业务的借贷双方或一方，误登账户。

由于在会计工作中，有时会发生以上这些试算表所不能发现的错误，因此，对于一切会计记录必须经常进行核对，认真做好对账工作，以保证会计核算的正确性。

试算表一般在月度终了结账前或结账后编制一次，如果单位的经济业务较多，为方便查错，也可以每旬进行试算一次。

试算的目的是检查记账有无错误，但试算表的作用不仅仅是为了试算、查错，而且还可用来作为账目整理、结账和编制财务报表的工作底稿。