对账的抽查核对方法及注意事项

4.1　对账的方法

由于对账的内容不同，对账的方法也有所不同。一般的核对方法如下：

1.账证核对

它是将原始凭证、记账凭证与账簿记录进行核对，看其内容、数量、金额和会计科目是否两相符合。由于逐笔核对的工作量较大，一般可以采取抽查核对办法。如果发现差错，则应逐笔核对，直到查出差错原因为止。

2.账账核对

（1）总分类账的核对。

检查各总分类账户的登记是否正确，可通过编制总类账户试算表（又称对照表）进行检查。试算表的格式有三种：

①余额式，即将资产、负债、所有者权益各账户的余额列示相加，看其是否平衡。

②发生额式，即将各账户的借、贷方本期发生额相加，看其是否平衡。

③发生额式及余额式，既列示各账户的本期发生额，又列示其期初、期末余额，看其借、贷方发生额及余额是否平衡。以上核对结果如有不平，则说明记账有差错，就应查明更正。(www.xing528.com)

（2）总分类账户与所属明细分类账户的核对。

一般有两种方法：

①通过编制本期发生额及余额明细表或财产物资收、发、结存表与总分类账户进行核对，如有不符，再进一步查找差错原因。

②将各明细分类账户余额相加的合计数，直接与有关总分类账户的余额核对，以省略上述明细表的编制工作。

（3）财产物资明细账户与财产物资保管账（卡）的核对。

一般是将明细账的数量（或金额）余额，直接与保管账（卡）的数量（或金额）余额核对，如有不符，再进一步查找原因。

1.账实核对

账实核对必须采取盘点的方法。固定资产、库存商品、材料物资、库存现金和工业企业的材料、在产品、产成品等，都应通过实物盘点，与账存数进行核对。如发生盘盈盘亏，应先调整账存数，将溢缺转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因报经批准后处理。

此外，对结算中的债权、债务，可通过对账单、函询、走访等方式与对方核对，以确定其实有数。经过核对，如发现有差错，其责任在本单位的，由本单位更正；如责任在对方的，应通知对方更正。