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• 转销坏账与增加坏账准备账户余额时应借记坏账费用账户。转销的坏账收回与坏账准备账户金额减少时贷记坏账费用账户。
应收账款账户只在确认坏账时贷记。计提坏账准备不影响应收账款账户。
转销坏账:记账分录
复式记账分录被分成两个单独的业务。总的来说:
• 当某项应收账款确认无法收回时，该客户则不再作为应收账款确认，即成为坏账。在应收账款个人账户中，确认为坏账的客户的个人账户将贷记冲销。
• 在报告期末，坏账费用账户的余额被转入损益集合账户(与其他费用账户一样)。
• 当坏账又收回时，会计分录如下:
互动问答1:转销的坏账费用
20×5年10月1日，某企业应收账款余额为￡8，600。在截至20×6年9月30日的会计年度发生了如下经济业务。
赊销额￡44，000
收款金额￡49，000
两项应收账款，￡180与￡420，被确认为坏账，并且该客户不再与企业发生业务。这些应收账款将被转销。
要求:
编制当前报告期间的应收账款账户与坏账费用账户。
答案见章节末。
坏账准备:记账分录
如果某客户被认为比较不可能归还应收账款，但又因为这个原因不能确认为坏账，则应收账款的余额不变。通过如下的会计分录，计提坏账准备:
当编制资产负债表时，坏账准备账户贷方余额即从应收账款账户中扣除。
在接下来的会计期间，坏账准备的余额调整如下:
• 确定坏账准备账户期末余额。
• 计算记入费用账户的金额。
——如果坏账准备调增:
贷 坏账准备 ￡×
借 坏账费用 ￡×
金额为调增的坏账准备数额。(www.xing528.com)
——如果坏账准备调减:
借 坏账准备 ￡×
贷 坏账费用 ￡×
金额为调减的坏账准备数额。
例题:坏账准备的核算
20×2年12月31日，Alex Gullible应收账款总余额为￡28，000。他相信有可能存在￡280的应收款项无法收回。在此之前，他并未计提任何坏账准备。
20×3年12月31日，他的应收账款余额为￡40，000。他相信有必要对应收账款账户计提￡2，000的坏账准备。
20×2年12月31日与20×3年12月31日Alex应该编制什么会计分录?在资产负债表上分别会出现什么数字?
答案
20×2年12月31日
Alex将编制如下会计分录:
20×3年12月31日
按照之前所陈述过的程序，Alex应按如下方式计算。
在结束步骤(3)后，他将编制如下分录:
在实务中，资产负债表通常只会列示净额(￡27，720，20×2年；￡38，000，20×3年)。
例题:计提坏账准备后又确认为坏账
20×4年12月31日，Alex Gullible怀疑某客户的付款能力，并为该客户的应收款项￡3，000全额计提了坏账准备。在截至20×5年12月31日的会计年度中，该客户支付了￡2，000，剩下的￡1，000作为坏账转销。20×5年，应如何对这些业务进行核算?
答案
答案分三个步骤得出。
• 计提坏账准备。
• 收款与确认坏账。
• 在年末调整分录中，转回坏账准备。
互动问答2:坏账准备
Horace Goodrunning认识到未来其企业可能出现客户坏账率提升的情况，因此他决定在每期末，针对更可能出现坏账的客户，计提坏账准备。
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