银行存款余额调节表的编制与查询

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•　现金收支账需要定期与银行对账单调节

•　现金收支账与银行对账单通常不平衡，因为:现金账或银行对账单错误；银行手续费与利息未记入现金账；自动付款与收款未记入现金账；客户支票拒付或退回，未记入现金账；时间差异(现金账通常更新的更及时:未承兑支票与未清偿存款)。

•　通常，因为银行存款余额调节表，需要编制更正分录或额外分录；当将时间差异考虑进来后，银行对账单与现金收支账是平衡的。

定义

银行存款余额调节表:银行存款对账单与现金收支账的比对。两者余额的差异需要被认定并调节平衡。

当编制银行存款余额调节表时，你必须再银行对账单与现金收支账中查询以下事项。

现金收支账中的错误，如错位错误(如将￡36写成￡63)或开出的支票并漏记。银行对账单与现金收支账正确金额必须要及时更新。

对现金收支账的调整

同过借记卡、自动转账协议，或网上转账等方式存入或从银行账户支取的款项，但未在现金账中登记。

未在现金收支账上登记的，银行手续费与银行利息。

未登记在现金账上的未承兑支票。

银行对账单差错，如错位错误，重复记录的收付款与错误扣减的费用。正确的金额出现在现金收支账上，银行对账单的金额必须被更正。

按现金账更正银行对账单的事项(时间差异)。

企业开出的支票，已经在现金账上贷记。但未在银行承兑，或未“结清”。因此，它们不会出现在银行对账单上。这些事项叫做“未承兑支票”。

企业收到的支票，存入了银行，并在现金账上借记。但未在银行结清，并记入银行账户。因此它不会出现在银行对账单上。这些事项叫做“未清偿存款”。

例题:银行存款余额调节表I

在20×6年9月30日，tWordsworth Co现金收支账的余额为借方余额￡805.15。20×6年9月30日，银行对账单余额显示贷方余额￡1，112.30。

同过对差异的排查，发现了如下信息:

现金收支业务账贷方少合计了￡90.00。

收到支票金额为￡208.20，但未存入银行。

取款支票金额￡425.35，但未至银行承兑。

我们需要先更正现金账的金额，再调节银行对账单的金额。

答案(www.xing528.com)

(a)

例题:银行存款余额调节表II

在20×0年6月30日会计期末，Cook的现金收支账显示透支额为一般存款账户上的￡300。20×0年6月30日的银行对账单显示Cook透支￡35。

在银行对账单与现金收支账的核对中，你发现以下未达账项:

(a)取款支票。金额为￡500，已经记入现金收支账，但未至银行承兑。

(b)收到支票，金额为￡400，已经记入现金收支账，但银行为存入账户中。

(c)根据Cook的指示，20×0年6月30日，银行将该企业存款账户上的￡60利息转入它的一般账户，但是，它直到20×0年7月5日才记账。这个金额在20×0年6月30日贷记至企业现金收支业务账中。

(d)银行存款对账单上银行手续费￡35未记入企业的现金收支账。

(e)现金收支账的付款方少合计了￡10。

(f)收到的股利￡200直接存入银行并未在现金收支账中进行记录。

(g)从Sunil收到支票￡50在24 June记账并存入银行。这张支票30 June退回并在银行存款余额调节表上记录为借方。未支付的支票在现金收支账上并未进行任何记录。

(f)开具给Jones的支票￡25因超过了6个月的期限，公司因此开具了一张新的支票以替代之前那一张。这张新开的支票又再现金收支账上进行了登记，未作其他业务处理。两张支票都包含再上题所提到的未承兑支票中。

我们需要在现金收支业务账上作合适的调整，再调整银行存款余额调节表的余额。

答案

现金收支账中需要更正的错误在问题的(c)、(e)、(f)、(g)、(h)中列出。银行手续费(note(d))也需要进行调整。

项目(c)比较复杂。将存款账户的利息转入一般账户的指令是企业在30 June 20×0下达给银行的。可能因为那天是该企业的年末，它需要确保当期所有的业务都被记录了。因为，借方分录正确的记入了一般账户中(并贷记了存款账户)。更正现金收支日记账的分录就应该借记一般账户2×￡60＝￡120——也就是冲销不正确的贷方分录，然后再做一个正确的分录。但是，银行直到5 July才记录该笔转账，因此它不会出现再银行存款余额调节表中。

项目(h)也需要解释。向Jones支付了两张支票，但是一张现在取消了。因此，现金收支业务账在支付支票时就贷记过了，它应该在支票取消时贷记。未承兑的支票金额就应该将取消的支票金额减掉。

互动问答5:银行存款余额调节表I

正在一张银行存款余额调节表。使用下表选择下列每个经济事项对银行对账单的影响。银行对账单余额为￡388。(现金收支业务账的余额为￡106)

互动问答6:银行存款余额调节表II

Tilfer的银行对账单显示￡715自动转账付款与￡353投资收益皆未记录在现金收支业务账上。银行对账单上未显示登记在现金业务收支账上的客户支票￡875。现金收支业务账显示贷方余额￡610。

银行对账单上的余额是多少?