银行存款账户与现金收支差异处理

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•　名义账户上的银行存款账户是现金收支业务账的控制账户，通常它们是同一个账户。

•　银行存款账户，现金收支账与银行存款对账单都显示了企业银行账户的经济业务。

在许多企业中，现金收支业务账(包括所有现金收款与付款)既是所有与银行存款有关的业务的初始分录登记簿，也是银行存款账户的名义账户。

在名义账户中，存在一个单独的银行存款账户，确保期末的余额与现金收支业务账的余额相等，是一个有用的正确性与完整性核查的方法。

在银行存款的例子中，存在另一个重要的控制核查:将企业现金收支账上的余额与银行报出的银行对账单上的余额相核对。

现金收支业务账与银行存款账户

目前，在本章中我们已经学习了:

•　现金收支业务账是所有与公司银行存款账户有关的经济业务的初始分录登记簿。

•　银行存款账户是永续记录企业银行存款业务的名义账户(复式记账系统的一部分)。

在某些会计系统中，大约按月以现金收支账的合计金额为依据登记银行存款账户。

借银行存款(按收到的现金)贷对应的收入、资产、负债、权益账户

贷银行存款(按支付的现金)借对应的费用、资产、负债、权益账户

一旦这些金额被登记，企业就登确保它的名义账户是最新的，但在实务中，要登记名义账户，必须先处理一系列的问题。这是因为，现金收支账本质上记录的是银行存款发生的业务，而且通常与银行对账单存在一些差异需要消除。

在实务中，通常我们将现金收支业务账作为账户来取得银行存款余额。企业总是想了解它的现金余额，因为这是一项至关重要的资产。

银行对账单

定义

银行对账单:由银行记录的，有关企业开设在该银行的银行存款账户的收支记录。

现金收支账的镜像(www.xing528.com)

银行对账单是现金收支业务账的镜像:

•　当现金在企业的账户上是一项资产(借方余额)的时候，站在银行的角度上考虑，它欠企业的钱。因此，在企业账簿上所登记的任何银行存款的正数余额与现金的收款都会是银行对账单的贷方余额。

•　当现金在企业的账户上是一项负债(贷方余额)的时候，站在银行的角度上考虑，它应收企业的钱。因此，在企业账簿上所登记的任何银行存款的负数余额与现金的付款都会是银行对账单的借方余额。

与现金收支业务账的差异

现金收支业务账上的金额与银行对账单的金额恰巧相等是非常罕见的情况。

现金收支业务账上的金额与银行对账单的金额差异有五种原因:

•　错误。计算错误，或收款与付款的记录错误，可能出现在企业账上或银行对账单上，或者两者都有。

•　未记的银行手续费或利息。银行可能为其服务收取利息或手续费，而收款时有可能未通知企业，企业因此在收到银行对账单之前没有记账。

•　自动收款与付款。由银行系统自动处理的付款(direct debits and standing orders)，与自动收款，可能出现在银行对账单上但未记录在现金收支业务账上。

•　拒付支票。当收到了客户发出的一张支票，并存入银行，企业就借记了现金收支

账。然而，该支票可能被客户的银行退回，通常是因为客户户头上的资金不足。

支票的拒付会出现在银行对账单上，但是需要在企业的账户上冲回:

借　　　　　应收款项　　　￡X

贷　　　　　银行存款　　　　　　　￡X

•　时间差异

—可能存在一些收到的支票，记录在了企业账上并存入银行，但是没有在银行“结清”(由银行支付相关款项)并记录在银行对账单上。因此，虽然企业账显示了这笔增加的金额，但是银行并没有在对账单上增加——虽然一旦支票结清后，就会记入银行对账单。

—相同的，企业可能存在一些支票的付款，并同时减少了企业账的金额，但是，收到支票的人可能在一段时间内没有将支票存入银行。或者即使存入了银行，银行也需要1~2天将金额记录在对账单上。

所有这些差异都需要被认定与消除，使用银行存款余额调节表程序。