记录企业现金收支业务账

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•　现金收支业务账记录企业银行账户的所有收入与支出业务。

•　收入与支出可以通过现金、支票、银行卡、银行自动票据交换、网上转账完成。

•　理想情况下，收入与支出应以汇款通知作为原始凭证。

•　现金收支业务账分类显示收入与支出的类型与增值税。

•　现金折扣在现金收支账的备忘栏目记录。

定义

现金收支业务账:登记企业银行账户收支记录的初始分录登记簿。

现金收支业务账有什么作用?

现金收支业务账记录企业银行账户的所有收入与支出业务。这些业务可能包括企业在经营场所以纸币、硬币、支票的形式收到并存入银行账户的款项。这些项目的原始凭证通常是汇款通知单，该通知单用来确认所偿付的款项。还有一些收支业务通过银行卡，银行转账，自动转账委托合约与网上转账完成。还有一些利息与手续费，直接由银行划扣。虽然，这些项目可以通过银行对账单查询，但是，这些项目的原始凭证是汇款通知单或收据。

有些现金，以纸币和硬币形式存在，通常存放在营业场所，以便偶尔支付一些偶发的费用。这些现金通常在备用金收支账上单独核算。

现金收支业务账分为两个部分:一部分记录收入；另一部分记录支出。我们通过一个列子来看看现金收支账的操作方法。

例题:现金收支业务账

在20×7年9月1日初，Robin Plenty的银行账户余额为￡900。

在9月1日，Robin发生了如下收入与支出业务。

现金销售业务:现金收入￡96(含增值税￡16)

赊销客户Hay所支付的货款￡380

赊销客户Been所支付的货款￡720

赊销客户Seed所支付的货款￡140

由Len Dinger借款取得的借款的支票￡1，800

现金销售业务:现金收入￡144(含增值税￡24)

销售机械取得的现金收入￡200(无增值税)

支付供应商Kew￡120

支付供应商Hare￡310

支付的电话费￡384(含增值税￡64)

支付的燃气服务费￡288(含增值税￡48)(www.xing528.com)

从银行账户取备用金￡100

支付给Hess购买机械设备款项￡1，500(无增值税)

9月1日现金收支业务账的收入部分如下:

*结转上期，上月期末余额

通常在现金收支业务账的右边有空白栏目，以便分析收入业务。例如，“增值税”、“应收账款(收到的现金)”与“其他(收入)”。

本日现金收入合计￡3，480。加上期初的￡900，得到￡4，380。这一金额不是结转到下日的金额，因为我们需要减去当天的现金支出金额。

9月1日现金收支账的支出部分如下:

右边的分类项目可以如下名称:“增值税”、“应付账款(支付的现金)”、“(支付的)备用金”、“工资费”与“其他(支出)”。

9月1日的支出合计￡2，702。我们已知收入合计是￡4，380。它意味着余额￡4，380-2，702＝￡1，678要结转至下一天期初。正如你所看到的，在支付栏结尾提到了“结转下期”，所以总收入与总支出栏显示了相同的期末数￡4，380。

在分类栏填完之后，上面例子中给出的现金收支账如下:

现金收支账上增值税的填写

在现金收支账上，只有现金销售与电话费、劳务费支出存在增值税。原因如下:

•　有些交易事项不属于增值税纳税范围(出售长期资产，收到借款，支付备用金，购买机械设备)

•　其他交易事项的增值税已经在销售业务日记账或采购业务日记账中记录了。由应收账款或应付账款的后续收付款引起的收支，就是价税合计的总和数。现金收支账只记录与下列业务有关的增值税:属于增值税纳税范围，并未记录在其他初始分录登记簿上，不是信用业务的业务。

现金收支账上现金折扣的填写

信用业务可能产生现金折扣。

•　当某公司取得某个金额的应收账款，后又允许客户少还一部分金额时(为鼓励客户提前还款)就产生了给予的现金折扣。

•　当某公司取得产生某金额的应付账款，后又被允许少还一部分金额时(为鼓励提前付款)就产生了获取的现金折扣。

当收到的金额比客户的应收账款少，折扣(实际支付与应收账款的差额)的金额就记录在现金收支账上的“备忘录”栏目。

例题:给予的现金折扣

假设在上例中，Hay所支付的￡380是为了全额偿还记录在销售业务账中的金额为￡385的发票。现金收支账可能按以下方式登记，增加一个额外的“给予的现金折扣”栏目。

通常有一条垂直线来分隔折扣，因为折扣栏不在总收入栏合计(不是横向总计)

例题:收到的现金折扣

假设现在，在上例中，Kew所支付的￡120是用来全额支付之前所记录的总额为￡123的应付采购款。现金收支账可能按以下方式登记，增加一个额外的“获取的现金折扣”栏目。