会计主体概念：资产、负债与企业所有者权益的基本规则

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•　资产是由过去的事项产生的，由经济主体控制的，会导致未来经济利益流入的经济资源。

资产可能以交易目的短期(流动资产)持有或以长期(非流动资产)持有。

负债是由过去的事项导致的现实义务，该义务的履行会导致经济利益流出企业。

负债包括流动负债与流动负债。

一个经济主体，不管法律上是否独立，在会计角度上来讲，与其所有者是相互独立的。

资产与负债

定义

资产:理论框架指出，资产是由过去的事项产生的，由经济主体控制的，会导致未来经济利益流入的经济资源。资产是财务报表的主要要素。

资产举例:

•　土地与房屋建筑:厂房、办公楼、仓储和配送中心(仓库)

•　机动车辆

•　机械设备

•　固定装置及配件:电脑设备、办公家具及搁架

•　现金:银行存款或持有的纸币与硬币

•　存货:持有备以出售的库存商品、原材料、生产制造商持有用于生产的零部件

•　应收款项:其他经济主体的欠款

有些资产在经营过程中长期持有并使用。办公楼通常被管理人员使用数年；同样，机械设备在报废之前有许多年的生产寿命。这些资产叫长期或者非流动资产。

其他资产持有的时间较短。例如，报刊亭的报纸，在取得当天就卖出去了。企业销售商品的速度越快，它可能取得的利润就越大。当然，如果它不是亏本卖的话。短期资产又叫流动资产。

定义

负债:理论框架指出，负债是由过去的事项导致的现实义务，该义务的履行会导致经济利益流出企业。负债是财务报表的关键要素。

负债举例:(www.xing528.com)

银行贷款或透支。此负债就是最终偿还给银行的金额。

应付款项:采购商品应付而未付的款项(赊购)。例如，一个造船商赊购了一些木材，所以，造船商要在木材收到之后一段时间里才支付购货款。直到造船商支付货款之前，木材商都是债权人。

应缴政府的税金。企业对其利润纳税，但企业宣布利润(即应缴纳税款)和付款日期之间有时间上的差距。

企业是独立的经济实体

你可能想知道一个无形的实体，如企业，能否以自己的名义拥有资产或承担负债。这个问题分为两个层面:法律地位和会计惯例。

一些企业以有限责任公司的形式运行。有限责任公司的所有者是股东，数量可能很少(对于小规模家族企业来说)也可能很多(对于上市企业来说)。

法律将公司认定为一个法律主体，与其所有者相区分。公司可以自己的名义，取得资产，产生负债，签订合同。如果公司没有足够的资金偿还债务，那么公司作为单独的主体，也变得“失去偿债能力”。但是，公司的所有者通常没有义务以个人资产清偿公司的债务:因为，债务是公司的，不是所有者的。

当公司以个人经营的(个人经营着)形式运营情况就不一样了。在这种情况下，个人经营的企业与所有者之间没有法律的区分。在大多数合伙经营企业中，也是这种情况。

例题:个人经营者

Rodney Quiff开了一家理发店，企业名叫Quiff's Hair Salon。法律认定所有者个人与企业Quiff's Hair Salon之间没有区分。企业不能清偿的债务，必须由Rodney个人的资产清偿。

然而，在会计中，任何类型的企业都单独作为一个主体与所有者区分开。不管在法律上，企业是不是一个单独的主体，这一原则都适用，也就是说，不管该企业是个人经营或是有限责任公司都适用。这就是会计主体概念。

定义

会计主体概念:企业是独立于其所有者的单独主体。

虽然这看起来不实际且不符合逻辑，但是你必须理解它，它是会计的一个基本规则的基础。该基本规则即资产等于负债加上所有者权益。我们将在本章后面详细的讨论这一规则，但先看几个例子能帮助我们理解会计主体原则。

例题:会计主体

20×6年7月1日，Liza Doolittle开了一家花店。她使用￡2，500的存款，开设了她的企业账户。

当企业开始经营时，从企业所拥有的和所欠的方面，会计人员就能描绘出企业经营的画面。该企业从拥有Liza投入的￡2，500开始经营。

在会计的术语中，企业是一个独立的主体。它拥有它取得的资产，在这个例子中是从Liza Doolittle取得的现金。因此，它欠Liza这个金额的钱。如果Liza改变了主意决定停止经营，那么企业就会偿还Liza并终止。

企业欠所有者的金额叫做权益。

定义

权益:理论框架指出，权益是企业资产减去负债后的剩余利益。权益是财务报表的重要要素。