现金和银行存款的日记账记录方法

（一）现金日记账

现金日记账是报账员根据与现金收付有关的凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

现金日记账是报账员要重点登记的备查账，采用三栏式和订本式账簿。

1.现金日记账格式及填列方法

登记方法：逐日逐笔登记，日清月结。

计算公式：本日余额=上日余额+本日收入—本日支出

本月合计=月初余额+本月借方发生额—本月贷方发生额

图48　现金日记账格式

2.现金日记账结账方法(www.xing528.com)

现金日记账的结账是对一天或一个月现金收付情况的总结，要做到日清月结，结账方法如下：

（1）将本日或本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。结账时，在本月最后一笔业务下面画一条通栏红线，结出本月借贷发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面再画一条通栏红线，表示该月账目到此为止（示例见图49）。

（2）年终结账时，在合计数下画通栏双红线，表示“封账”，并将其余额结转下年，写在双红线的下一行余额栏里，并在摘要栏注明“结转下年”字样（示例见图49）；在下年新账_第一行摘要栏内，填写“上年结转”字样，将“上年余额”填入余额栏（示例见图410）。

图49　通栏红线和“结转下年”字样的位置

图410　填写“上年结转”字样，填入“上年余额”

（二）银行存款日记账（格式、登记方法和结账方法同现金日记账）

银行存款日记账每月末要及时与银行对账单核对。