固定资产增减和处置业务的操作指南

固定资产是指使用期限超过一年、单位价值在500元以上的建筑物、机器、设备、工具、器具等劳动资料。

某些主要生产工具和设备，虽然单位价值低于500元的单价标准，但使用期限在一年以上的，也可以列为固定资产。有些未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品在库存物资中核算。

（一）固定资产增减业务管理要求

1.报账员要随时掌握村集体固定资产增减情况、所在地点及使用状况，掌握固定资产计价的有关规定，做好固定资产的报账、实物清查、对账等工作，确保固定资产的安全完整。

2.对购入、自行建造、改扩建、接受捐赠等，单位价值在500元以上并且使用年限在一年以上的新增的村集体基本建设设施，报账员要及时办理竣工决算并及时报账。

注意：（1）有些生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的也作为固定资产核算。

（2）报账员要负责登记固定资产备查账。

3.经营性租入的固定资产，在租赁期内其实物比照自有固定资产管理，但不作为新增固定资产入账，也不计提折旧，只对按期支付的租金进行报账。

4.村集体以实物方式对外投资时，报账员要以合同或协议确认的价值为依据，确定对外投资资产价值，收到投资分红应及时报账。

5.大宗或大额固定资产、农业资产的购置，必须有集体民主决策、预（概）算和公开招标等环节。

（二）固定资产购入业务

1.购入固定资产业务报账应提供的单据

（1）购买不需安装即可直接使用的固定资产，应提供购置固定资产有关支出的单据，主要有购货发票，支付的包装费、运杂费、保险费及有关税金的票据等。

（2）购买需安装才可使用的固定资产，应提供固定资产有关支出的单据，主要有购货发票，支付的包装费、运杂费、保险费、安装费及有关税金的票据等。

2.购入固定资产业务的报账方法

（1）从备用金中支付购买款的，报账时应填写的单据有补充备用金申请书、备用金支出报账单、固定资产增加报账单。

（2）单项支出超过备用金限额需要转账支付的，报账时应填写的单据有转账支出申请书、转账支出报账单、固定资产增加报账单。

（三）固定资产建造业务

单位自建固定资产，应通过“在建工程”账户核算工程建造过程中发生的成本，建造完成且办理竣工结算手续时，将在建工程成本转入“固定资产”账户。

1.固定资产建造业务报账应提供的单据

（1）建造过程中发生的材料费、人工费、其他直接费及分摊的工程管理费等费用单据及工程借款利息支出单据。

（2）工程完工时有关决算文件。

2.固定资产建造业务的报账方法（村组织自行建造）

（1）预付工程款时，要提供正式发票，未超过备用金限额的，从备用金中预付工程款。一是填写补充备用金申请书，报销预付工程款，补充备用金；二是填写备用金支出报账单、固定资产增加报账单。

（2）预付工程款超过备用金限额的，一是填写转账支出申请书，办理资金支付，二是填写转账支出报账单、固定资产增加报账单。(www.xing528.com)

例4　图书阅览室工程12月18日根据合同规定，转账支付工程款20000元。

填写的报账单有转账支出申请书、转账支出报账单。

所附原始凭证有公开公示资料、合同、发票、转账支票存根及回单等。

（3）工程竣工时，一是填制备案资料报账单，附竣工决算文件复印件送代理服务机构办理固定资产入账，二是填写固定资产增加报账单。

例5　12月26日，村图书阅览室工程完工交付使用，通过县农业、财政行政管理部门组织的验收，经有关部门决算，工程总造价98000元，全部形成固定资产（此业务没有提到支付款项）。

填写的报账单有固定资产增加报账单。

所附原始凭证有图书阅览室竣工决算文件，村级公益事业建设一事一议财政奖补项目等筹资筹劳登记表及相关文件等。

（四）接受捐赠、盘盈固定资产业务

1.接受捐赠、盘盈固定资产业务报账应提供的单据：一是接受捐赠固定资产的有关发票，没有发票的应有估价证明手续；二是盘盈固定资产的资产清查手续。

2.接受捐赠、盘盈固定资产业务的报账方法：接受捐赠、投资者投入、盘盈固定资产时，填写固定资产增加报账单。

（五）固定资产处置业务

固定资产的处置业务，主要包括投资转出、对外捐赠、出售、报废与毁损、盘亏等。

1.固定资产处置业务报账应提供的单据：一是对外投资的决议文件、接收方的收货手续；二是接受捐赠方收货手续；三是固定资产报废与毁损、盘亏的资产清查报告单；四是固定资产清理费用支出单据；五是固定资产清理收入的单据。

2.固定资产处置业务的报账方法：填写固定资产处置报账单。如有残值收入还应填写现金收入报账单或银行收款通知单。发生处置费用，填写备用金支出报账单，支付处置费用，补充备用金，填写补充备用金申请书。

（六）固定资产折旧业务

村集体应设置“累计折旧”账户核算固定资产折旧。“累计折旧”账户核算村集体所有的固定资产计提的累计折旧。

1.固定资产折旧业务报账应提供的单据：固定资产折旧计算表（按固定资产用途编制）。

2.固定资产折旧业务的报账方法：按月编写固定资产折旧表送代理服务机构入账。

（七）固定资产修理业务

1.固定资产修理业务报账应提供的单据：固定资产修理费用支出单据。

2.固定资产修理业务的报账方法

（1）从备用金中支付修理费的，一是填写补充备用金申请书，补充备用金，二是填写备用金支出报账单。

（2）支付修理费超过备用金限额的，一是填写转账支出申请书，办理资金支付，二是填写转账支出报账单。