常用原始凭证的格式和使用方法：现金支票和转账支票

村集体组织与有关单位和个人（含内部成员或组织）收付结算时，应使用正式票据，村集体经济组织使用的财务票据包括财政票据、银行结算票据和税务发票等。

（一）常用财政票据（套印红色椭圆形财政票据监制章）

常用财政票据主要有“湖南省村民（社区居民）委员会收款收据”（见图21）和“湖南省村民（社区居民）委员会往来结算收据”（见图22）。村报账员在运用财政票据时要注意以下事项：

1.湖南省村民（社区居民）委员会收款收据的使用

（1）适用范围：收到单位或个人的捐赠款、收取“一事一议”筹资款、收到集体资产资源有偿使用收入、村民（社区居民）自愿以资代劳的款项和各级财政或其他部门拨付的专项补助经费等。

（2）格式及填写方法：本收据为非定额收据，一式三联。第一联为收据联（报销联），第二联为记账联，第三联为存根联，填开时必须三联同时套写，付款单位（个人）、收款日期、收费项目、标准、数量和金额（大小写）填写齐全，财务主管和收款人签字并加盖村财务专用章。

图21　湖南省村民（社区居民）委员会收款收据

2.湖南省村民（社区居民）委员会往来结算收据的使用

（1）适用范围：供村民（社区居民）委员会发生暂收暂付、代收代付等往来结算业务时开具。

（2）格式及填写方法：本收据为非定额收据，一式三联，第一联为收据联（报销联），第二联为记账联，第三联为存根联，填开时必须三联同时套写，付款单位（个人）、收款日期、收费项目和金额（大小写）填写齐全，财务主管和收款人签字并加盖村财务专用章。

图22　湖南省村民（社区居民）委员会往来结算收据

3.财政票据的管理

（1）湖南省村民（社区居民）委员会收款收据和湖南省村民（社区居民）委员会往来结算收据应按其使用范围使用，不能混用。

（2）严禁使用自行购买的收款收据，严禁村级组织向其他单位或个人提供专用收据和账户用于周转资金。

（3）村级各项收入票据统一由村报账员到代理服务中心领取，领取时按规定办理登记手续，并加盖代理服务中心和村委会公章。

（4）缴销票据实行以旧换新，作废票据应保存全联号，已使用的票据要有存根联。村报账员应定期与代理服务中心结算已使用的票据。

（5）村组织缴存各项收入资金时，要将收据记账联和存根联一并与代理服务中心核查，对已经入账的收据应在存根联上注明“入账”字样和日期。

（二）常用银行票据

现行的银行支付结算票据，主要包括支票、本票、汇票。支票按用途分为现金支票、转账支票、普通支票。村集体经济组织常用的银行结算票据主要是现金支票和转账支票。支票有正反两面，正面包括两部分，一是存根联，二是正本联。存根联留在单位做账，正本联交持票人到银行提取现金或进账。

1.现金支票

由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算，或者委托银行代为支付现金给收款人。

示例：现金支票的正面（见图23）和反面（见图24）。

图23　现金支票的正面

图24　现金支票的反面

（1）票据内容

付款单位的账号和开户银行，收款单位名称，款项金额，款项用途，签发日期，付款单位签章，背书及背书日期。

（2）现金支票签发流程

①出票：支取备用金和符合现金使用范围的报账业务签发现金支票，加盖预留银行印鉴。

②提示付款：收款人持现金支票到出票人开户_行提示付款，收款人提示付款时，应在现金支票背面“收款人签章”处签章（如图24）。需支取大额现金时应提前一天向开户行申报取款计划（具体额度由开户银行确定）。

③支取现金。

④挂失止付：现金支票丧失时可以挂失止付，应到开户银行填写挂失止付通知书并签章。

（3）使用现金支票的注意事项

①购买支票。现金支票使用完毕后，应在现金支票领用单上加盖预留银行印鉴，领取空白现金支票并支付费用。

②签发票据应按照《支付结算办法》和《正确填写票据和结算凭证的基本规定》记载。签发现金支票时，应用钢笔蘸墨汁或黑色碳素笔按排定的页次顺序填写。

a.出票日期：出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，只使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

月：1月、2月和10月的，前面必须加“零”，写成“零壹月”“零贰月”“零壹拾月”；3月至9月前“零”可不写，如“叁月”“陆月”；11月、12月必须写成“壹拾壹月”“壹拾贰月”。

日：1—9日，10日、20日、30日前应加“零”，如3日、10日写成“零叁日”“零壹拾日”；11—19日，应在前面加“壹”，如11日写成“壹拾壹日”；21—29日、31日正常书写，如21日、31日写成“贰拾壹日”“叁拾壹日”。

示例：2005年8月5日写成“贰零零伍年捌月零伍日”，“捌月”前“零”字可写也可不写，“伍日”前“零”字必写。

b.付款行名称、出票人账号，即本单位开户银行名称及银行账号（账号为小写的阿拉伯数字）。如：付款行名称“郴州农村商业银行股份有限公司××支行”，出票人账号“90022050002930××90××”（一般可以在购买时直接加盖印章）。

c.收款人：如果现金支票收款人为本单位名称，则现金支票背面栏内应加盖本单位预留印鉴，收款人凭现金支票直接到开户银行领取现金；现金支票收款人如为个人姓名，支票的背面不需要盖任何公章，背面填上收款人身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。

d.人民币大写：大写数字的写法是零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（注意：“万”字不带单人旁）、亿（参见原始凭证填写要求）。

e.人民币小写：最高金额的前一位空白格用“¥”字头，数字填写要求完整清楚，金额大小写必须一致，否则无效。

f.用途：一般填写“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”等。

g.盖章：现金支票正面盖预留银行印鉴，印泥为红色，印章必须清晰可见，若印章模糊或印章重叠则只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“c.收款人”项。

h.支票常识：支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废（作废支票须完整保存订入支票本并按规定缴还银行）；受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改；支票付款期限10天，过期支票作废；签发现金支票时，必须有足够的银行存款余额，不得超出银行存款账户余额签发空头支票，对签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票，银行除予以退票外，按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；银行账户结清销户时，未用空白支票须缴还银行。

2.转账支票

适用于存款人给同一城市范围内的收款单位或个人划转款项，用以办理商品交易、劳务供应、债务清偿和其他往来款项结算。无金额起点的限制；只能用于转账，不得支取现金；可以背书转让给其他债权人；可直接交给收款人，由收款人到其开户银行办理转账。

示例：转账支票的正面（见图25）和反面（见图26），以及与转账支票配套填写的进账单（见图27）。

图25　转账支票的正面

图26　转账支票的反面

图27　进账单

（1）转账支票签发流程

①出票：同现金支票。

②交付票据：将票据交给收款人，也可直接到开户银行办理付款手续。

③票据流通使用：收款人或持票人根据交易需要，将转账支票背书转让。

④委托收款或提示付款：收款人或持票人持转账支票委托自己的开户银行收款或到出票人开户行提示付款。收款人提示付款时，应做成委托收款背书，在转账支票背面“背书人签章”处签章，注明委托收款字样。

⑤挂失止付：转账支票遗失，填写挂失止付通知书并签章，挂失止付通知书由银行提供，同时按标准交费。

（2）使用转账支票的注意事项

①购买支票：转账支票使用完毕后，在转账支票领用单上加盖预留银行印鉴，购买空白转账支票。

签发人应在单位存款账户的余额内签发支票。如签发金额超过银行账户余额，银行将予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。

“出票人签章”栏应加盖预留银行印鉴，缺漏印章或印鉴不符时，银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。

②签发票据应按照《支付结算办法》和《正确填写票据和结算凭证的基本规定》填写支票。

a.出票日期（大写）：同现金支票。

b.付款行名称、账号：同现金支票。

c.收款人：收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章（收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章），填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行，委托银行收款。

d.人民币（大写）：同现金支票。

e.人民币（小写）：同现金支票，金额大小写必须一致，否则无效。(www.xing528.com)

f.用途：转账支票没有具体规定，可填写如“货款”“劳务费”“工程款”等。

g.盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊的支票只能作废，换一张重新填写并盖章。支票背面盖章与否见“c.收款人”。

h.支票常识：支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废（作废支票须完整保存订入支票本并按规定缴还银行）；受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改；转账支票提示付款期限10天，超过法定期限提示付款的，银行不予付款，但出票人应当承担票据责任。出票日起六个月票据权利消失，超过六个月出票人不再承担票据责任。

（三）税务发票（印有红色椭圆形全国统一发票监制章）

1.税务发票基本常识

我国会计制度规定，购买商品或服务的有效发票为税务发票。

税务发票基本要素见图28。

图28　税务发票基本要素

2.实务中税务发票不能报销的几种情形

（1）没有填写纳税人识别号的增值税普通发票不能报销。《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》中明确规定：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码（示例见图29）。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

图29　纳税人识别号填写处示意

（2）税率选择错误的发票不能报销。会计人员收到发票后，首先要检查发票中填写的税率是否正确，税率开错的发票是不合格发票，不能报销，也不能作为扣税凭证。

（3）备注栏填写项目不全的费用发票不能报销。收到发票时，要检查发票备注栏是否存在应填写而未填写的情况，如取得的装修费发票、施工费发票、房屋租金发票等未在备注栏填写的，应该及时更正。

（4）发票附属的销售清单为销售方用A4纸自行打印的，这样的发票不能报销。单位购买办公用品、食品等发票，必须附上税控系统开出的“销售货物或者提供应税劳务清单”，同时盖有销售方的发票专用章。

（5）会议费发票必须附有经酒店系统或销售系统开具并加盖发票专用章的培训会议清单，否则不能报销。

（6）向甲方购物，接受的发票是乙方开具的（属第三方开具的发票），不能报销。

（7）没有编码简称的发票不能报销

自2018年1月1日起，增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有正确的简称。

①发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中，没有商品和服务税收分类编码对应的简称，说明发票不是发票管理新系统开具的，不能收。

②发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中的商品和服务的简称应和税收分类编码表相对应。如出现类似“*运输服务*+“不动产”“*纸制品*+”服装”这样的错误，属于不合规的发票，不能抵扣进项税额，也不能税前扣除。

（8）盖章不规范的发票不能报销。盖章错误（财务章或者公章）、盖章模糊或者未加盖发票专用章的发票，必须退回。

附注：2019年2月1日起，税务局在代开劳务类发票时不附征个人所得税，由付款单位将劳务费支付对象的基本信息录入个税代扣代缴系统进行个税代扣代缴的申报和缴纳。

（四）其他常用原始凭证

1.借款单：借款单是村集体经济组织内部成员借款时填写的单据，其主要内容应包括借款单位或者借款人、日期、借款事由、借款金额、借款人签名、单位审批人意见及签章（见图210）。

图210　借款单

2.差旅费报销单

差旅费报销单在出差人员报销差旅费时填制，只有一联，填制内容应体现出差全过程，包含往返交通费、住宿费等信息，后面必须附相关交通票、住宿发票、出差审批单等。

差旅费报销有关规定：（以下资料根据廖家村所在地财政局文件规定，实际工作中应参照各地财政局文件规定执行）

（1）交通补贴：出差人员应当按规定等级乘坐公共交通工具。乘坐公共交通工具的等级见表21。

表21　出差人员乘坐交通工具等级表

因工作需要，随行一人可乘坐同等级公共交通工具。未按规定等级乘坐公共交通工具的，超支部分由个人自理。遇特别紧急情况，无法按规定等级乘坐公共交通工具的，须报告所在单位相关负责同志批准。

（2）住宿费在标准限额之内凭发票据实报销，实际发生住宿而无住宿费发票的，原则上不得报销差旅费。

（3）伙食补助费按规定标准包干补助，不凭票报销。伙食补助费按出差自然（日历）天数包干补助，出差目的地为西藏、青海、新疆，补助标准为每人每天120元，其他地方补助标准为每人每天100元，县内出差下乡伙食补助费标准为每人每天70元［此处参考廖家村所在县财政局文件规定，具体按各县（市、区）财政局文件规定执行］。

出差人员应当自行用餐。在省内出差的（县内出差除外），凭公函、活动（会议）通知或方案，可由对方单位接待安排一餐，不用交纳伙食费，用餐标准严格按照当地标准执行；在省外出差的，按照当地规定执行。确因工作需要，由对方单位协助安排用餐的，在出差伙食补助费标准内安排（早餐20元，中、晚餐各40元；出差目的地为西藏、青海、新疆的，早餐20元，中、晚餐各50元；县内出差下乡早餐10元，中、晚餐各30元），不作为接待用餐，餐费由用餐人员在标准内据实结账支付，接待单位不承担协助安排用餐费用。按标准领取伙食补助费的不得重复报销用餐发票。

（4）市内交通费、县内交通费按当地文件规定报销。

示例：王宏从长沙出差回来报销差旅费，往返交通费360元（高铁二等座）和住宿费200元，伙食补助费100元×2=200元，市内交通费80元×2=160元，差旅费报销单的填制见图211。

图211　差旅费报销单

3.领款单

原则上限于支付那些不方便或无法造表发放给少数村民（居民）的补助、补贴、慰问金、补偿费、村委会还款等（见图212）。

图212　领款单

4.施工承包合同（下面的“施工承包合同”样本仅供参考）

××工程施工承包合同

合同编号：

发包方（以下简称甲方）：

承包方（以下简称乙方）：

根据《中华人民共和国合同法》，甲方将××工程承包给乙方施工，在平等、自愿的原则下，经双方友好协商，签订本合同：

一、工程概况。工程名称、工程地点、工程立项批准文号、资金来源、工程内容等。

二、承包方式。包施工工期、包施工质量、包施工安全、包工包料。

三、工程造价。含税价__________万元（最终以竣工验收决算价/财政评审价/决算审计价为准），工程预算见附表（××工程预算表）。

四、合同工期。计划于________年________月________日开工，________年________月______日完工，总工期______天。

五、质量要求。乙方提供××工程产品的质检报告及合格证，工程质量符合______________________标准。

六、甲、乙双方责任。

七、验收及质保期。乙方完成施工后，应向甲方提出竣工验收申请；甲方接到乙方竣工验收申请后，应于×天内组织××部门共同验收，验收不合格的，乙方应无条件返工至合格；本工程质保期为××年，质保期内免费维修。

八、工程款项结算与付款。工程竣工后，经村委会或××部门验收合格后，甲方三个月内一次性付工程款的70%（_______万元），施工方提交财政评审或决算审计报告后三个月内支付到工程款的97%（________万元），余款3%（________万元）作为工程质量保证金，质保期满无质量问题三个月内全额返还工程质量保证金。

九、违约责任。

十、其他。未尽事宜双方友好协商，如协商不成可向甲方所在地人民法院起诉。本合同一式四份，甲、乙双方各执两份，双方签字盖章生效，具有同等法律效力。

甲方（公章）：　　　　　　　　　　　　　　乙方（公章）：

组织机构代码：　　　　　　　　　　　　　　组织机构代码：

法定代表人/授权代表（签字）：　　　　　　法定代表人/授权代表（签字）：

开户银行：　　　　　　　　　　　　　　　　开户银行：

账号：　　　　　　　　　　　　　　　　　　账号：

　　年　　月　　日　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日

5.土地补偿款发放表

6.入库单

村集体经济组织购买或生产的产品、物资、固定资产等实物资产验收入库的时候，由仓库保管员验收，并填写入库单。

7.出库单

村集体经济组织在销售或领用产品物资等实物资产出库时，由仓库保管员来填写出库单，交报账员入库使用。