财务报表分析：利润表、现金流量表和财务报表附注

财务分析是根据企业财务报表等信息资料,采用专门方法,系统分析和评价企业财务状况、经营成果、现金流量以及未来发展趋势的过程。财务分析以企业的会计核算资料为基础,这些会计核算资料包括日常核算资料和财务报告,但财务分析主要是以财务报告为基础,日常核算资料只作为财务分析的一种补充资料。

财务报告是企业向政府部门、投资者、债权人等与本企业有利害关系的组织或个人提供的,反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果、现金流量以及影响企业未来经营发展的重要经济事项的书面文件。提供财务报告的目的在于为报告使用者提供财务信息,为他们进行财务分析、经济决策提供充足的依据。企业的财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表、财务报表附注以及其他反映企业重要事项的文字说明。这些财务报表及附注集中、概括地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等财务信息,对其进行评价和剖析,反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势,能为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要财务信息。

1)资产负债表

资产负债表是企业的基本财务报表之一,反映企业在某一特定时点的财务状况。资产负债表分析的目的,就在于了解企业会计对企业财务状况的反映程度,所提供会计信息的质量,据此对企业资产和权益的变动情况以及企业财务状况做出恰当的评价。表10.2为YN药业股份有限公司(以下简称“YN药业”)2019年度资产负债表。

表10.2　资产负债表

2)利润表

利润表是反映企业在一定时期(月份、季度、年度)经营成果的会计报表。运用利润表可以分析、预测企业的经营成果和获利能力、偿债能力,分析、预测未来的现金流动状况,分析、考核经营管理人员的业绩,为利润分配提供重要依据。表10.3为YN药业2019年度利润表。

表10.3　利润表(www.xing528.com)

3)现金流量表

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称“现金”)流入和流出的报表。现金流量表能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因;直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力。现金流量表分析有利于信息使用者预测企业未来的现金流量;有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素(投资理财活动对经营成果和财务状况的影响);可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。表10.4为YN药业2019年度现金流量表。

表10.4　现金流量表

续表

4)财务报表附注

会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础,相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表中列示的项目参照。进行财务分析所依据的资料,除了财务报告以外,还应包括日常核算资料(凭证、账簿等)、计划资料、生产技术方面资料、同行业其他企业发布的财务报告、调查研究所搜集。