因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。采用这种方法的出发点在于,当有若干因素对分析对象发生影响作用时,假定其他各个因素都无变化,顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。该方法从数量上测定各因素的影响程度,可以帮助人们抓住主要矛盾,或更有说服力地评价经营状况。
1)连环替代法
连环替代法可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时,首先要假设众多因素中的一个因素发生了变化,而其他因素则不变,然后逐个替换,分析比较其计算结果,以确定各个因素的变化对成本的影响程度。
计算步骤:
①确定分析对象,并计算出实际与目标数的差异。
②确定该指标是由哪几个因素组成的,并按其相互关系进行排列。排列规则:先实物量,后价值量;先绝对值,后相对值。
③以目标数为基础,将各因素的目标数相乘,作为分析替代的基数。
④将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算,并将替换后的实际数保留下来。
⑤将每次替换计算所得的结果,与前一次的计算结果相比较,两者的差异即为该因素对成本的影响程度。
⑥各个因素的影响程度之和,应与分析对象的总差异相等。
例如,假设某一财务指标及有关因素的关系有如下式子构成:标准指标:F0=A0×B0×C0,实际指标F1=A1×B1×C1,这一总差异同时受到A,B,C 3个因素的影响,它们各自的影响程度可分别由以下式计算求得:
基数:F0=A0×B0×C0 (1)
置换A因素:A1×B0×C0 (2)
置换B因素:A1×B1×C0 (3)
置换C因素:A1×B1×C1 (4)
(2)-(1)即为A因素变动对F指标的影响。
(3)-(2)即为B因素变动对F指标的影响。
(4)-(3)即为C因素变动对F指标的影响。
【例10．1】商品混凝土目标成本为465 465元,实际成本为506 451元,比目标成本增加了40 986元,资料见表10.1。分析成本增加的原因。
表10.1 项目三因素计算(www.xing528.com)
根据表10.1中的资料,分析对象是商品混凝土的成本,实际成本与目标成本的差额为40 986元,该指标是由产量、单价、损耗率3个因素组成的。以目标数465 465元(=620×715×1.05)为分析替代的基础。
基数:465 465=620×715×1.05 (1)
置换产量因素:660×715×1.05=495 495(元) (2)
置换单价因素:660×745×1.05=516 285(元) (3)
置换损耗率因素:660×745×1.03=506 451(元) (4)
(2)-(1)495 495-465 465=30 030(元) 产量增加的影响
(3)-(2)516 285-495 495=20 790(元) 价格提高的影响
(4)-(3)506 451-516 285=-9 834(元) 损耗率的影响
产量的增加使成本增加了30 030元,单价的提高使成本增加了20 790元,而损耗率下降使成本减少了9 834元。各因素的影响程度之和=30 030﹢20 790-9 834=40 986元,与实际成本与目标成本的总差额相等。
2)差额分析法
差额分析法实质上是连环替代法的一种简化形式,是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额,来计算各因素对分析指标的影响。
A因素变动对F指标的影响:(A1-A0)×B0×C0
B因素变动对F指标的影响:A1×(B1-B0)×C0
C因素变动对F指标的影响:A1×B1×(C1-C0)
【例10．2】沿用表10.1中的数据,可采用差额分析法计算确定各因素变动对材料费用的影响。
产量增加对成本的影响:(660-620)×715×1.05=30 030(元)
价格提高对成本的影响:660×(745-715)×1.05=20 790(元)
损耗率对成本的影响:660×745×(1.05-1.03)=9 834(元)
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
