应收账款的作用与应对坏账成本优化方案

应收账款是企业对外赊销产品、材料或赊供劳务等原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。在当代市场经济中,商业信用越趋增多,应收账款的数额也越趋增大,成为流动资产中的重要项目。

1)应收账款的作用

(1)增加销售

在市场经济条件下,商业竞争非常激烈。竞争的作用迫使企业以各种手段扩大销售。在产品质量、价格、售后服务、广告水平相似的情况下,赊销成了吸引客户的有效手段之一。因为由赊销引起的应收账款是一种商业信用,相当于向客户提供了一笔在一定期限内无偿使用的资金,客户可以从中得到好处,有利于销售增加。

(2)减少库存

由于赊销方式能增加销售,因此也促成库存产成品存货的减少,使库存转化成应收账款。减少存货能降低仓储、保险等管理费用支出,能减少存货变质等损失,有利于加速资金周转。

2)应收账款管理的目标

应收账款是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资。而投资肯定要发生成本,这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。

(1)应收账款的收益

应收账款的收益体现在销售增加所带来的利润。

增加的收益=销售量的增加×单位边际贡献(www.xing528.com)

单位边际贡献=单价-单位变动成本

(2)应收账款的成本

应收账款的成本主要包括机会成本、坏账损失和收账费用。

①机会成本。应收账款的机会成本是指企业的资金被应收账款占用所丧失的潜在收益,与应收账款的数额及占用时间有关,也与参照利率有关。资金成本通常用有价证券的收益率确定。

应收账款的机会成本=应收账款占用资金×资本成本

应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

应收账款平均余额=日销售额×平均收账期

②坏账损失。坏账损失是指应收账款不能收回而给企业造成的损失。这一成本的大小通常与应收账款的数量成正比。

③收账费用。收账费用是指在催收账款过程中发生的各项支出。