预计财务报表也称企业总预算,是企业财务管理的重要工具,是控制企业预算期内资金、成本和利润总量的重要手段。预计财务报表主要包括预计利润表和预计资产负债表。
1)现金预算
(1)现金预算的概念
现金预算也称现金收支预算,它是按照现金流量表主要项目内容,以日常业务预算和专门决策预算为基础编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算。现金预算是用来反映预算期内企业现金流转状况的预算。这里的现金主要是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算的目的在于合理地处理现金收支业务,调度资金,保证企业财务的正常运转。
(2)现金预算的内容
现金预算由4个部分组成。
①现金收入。现金收入包括期初的现金结存数和预算期内可能发生的现金收入,如现金、销售收入、应收款项、票据贴现等。
②现金支出。现金支出包括预算期内可能发生的现金支出。如采购材料支付货款、支付工资、支付部分制造费用、支付销售及管理费用、偿还应付账款、交纳税金、购买设备的支付股息等。
③现金余缺。现金余缺是指现金收支相抵后的余额。若现金收入大于现金支出,则表现为现金盈余,除了可用于偿还银行借款之外,还可以购买短期证券;若现金收入小余现金支出,则表现为现金短缺等事项。
④融资。融资主要反映预算期内因资金不足,而向银行借款,或发放短期债券筹集资金,以及偿还借款和偿付利息或收回放款及利息等事项。
(3)现金预算的编制
①现金收入预算的编制。现金收入包括营业现金收入和其他现金收入。营业现金收入是现金收入的主要来源,因此,销售预算是编制现金预算的起点。
②现金支出预算的编制。现金支出主要包括材料采购支出、支付人工工资、制造费用、管理费用、财务费用和营业费用等支出。这些项目的现金支出预算主要来源于业务预算。
现金预算编制公式:
可供使用的现金=期初现金余额﹢销售现金收入
现金余缺=可供使用现金-现金支出合计
期末现金余额=现金余缺﹢向银行借款-归还借款本金-支付借款利息
【例3．11】A公司2019年年末现金余额为100 000元,每季度末最低现金余额为100 000～150 000元。预计2月购置一台设备,价值100 000元,款项当月付清。另外,A公司获得银行短期借款授信额度600 000元,年利率12%,借款额为10 000的倍数,借款于每季度初借入,借款利息和本金于每季度末偿还。现金多余时,可购买年利率为10%的有价证券作为临时调剂。2020年初,A公司长期借款300 000元,长期借款年利率15%,借款利息于每年年末支付。预计每季度缴纳所得税90 000元,假定不考虑其他税费。
根据上述资料,编制A公司2020年度现金预算。
解析:根据A公司资料,经过计算,见表3.14。
表3.14 A公司2020年现金预算表 单位:元
续表
2)预计利润表
预计利润表是以货币为计量单位,全面、综合地反映预算期内生产经营的财务情况和规定利润计划数额的一种预算,是控制企业生产经营活动和财务收支的主要依据。这种预算是在汇总销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本预算、销售及管理费用预算、现金预算等基础上编制的。编制预计利润表的目的在于明确预算反映的利润水平,如果利润预算数额与最初编制预算时确定的目标利润存在较大差距就需要调整有关预算,设法达到目标利润,或者经过企业领导同意后修改目标利润。
预计利润表编制公式:(www.xing528.com)
边际贡献=销售收入-变动成本
营业利润=边际贡献-固定成本
税前利润=营业利润-利息
净利润=税前利润×(1-所得税税率)
【例3．12】A公司按照以前年度利润水平估算2020年预计所得税税额为360 000元,每季度预缴90 000元,根据前述各预算资料,编制A公司2020年度利润预算。
解析:由前述【例3.1】至【例3.10】预算资料可得A公司2020年度预计利润表,见表3.15。
表3.15 A公司2020年度预计利润表 单位:元
续表
3)预计资产负债表的编制
预计资产负债表是以货币为计量单位反映企业预算期期末财务状况的总括性预算。这种预算是利用基期期末资产负债表,根据预算期销售、生产、成本等预算的有关数据编制。编制预计资产负债表的目的在于明确预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析,发现某些反映预算期偿债能力、资产运营能力、盈利能力的财务比率不佳,必要时可以修改有关预算。
预计资产负债表编制公式:
预计固定资产=期初固定资产﹢预算期购置固定资产-各项折旧费
留存收益=期初留存收益﹢预计利润表年度净利润
【例3．13】A公司2019年度资产负债表见表3.16。
表3.16 资产负债表
续表
预计A企业2019年年末长期股权投资1 430 000元,应收银行存款利息5 925元。预计2020年年末,A公司按净利润25%分配股东股利,按净利润10%提取法定盈余公积金。根据上述资料,编制A公司2020年度预计资产负债表。
解析:由前例分析计算可得A企业2020年度预计资产负债表见表3.17。
表3.17 预计资产负债表
财务预算的调整程序
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
