科目汇总表前置条件：编制资产负债表

资产负债表中的数据来源可以是账簿，也可以是科目汇总表。由于本书中的账簿是在一个页面中切换显示的，所以不能实现从相关账簿中直接引用数据，因此本书以科目汇总表中的数据为基础，实现编制资产负债表的目标。

使用科目汇总表编制资产负债表，必须要在编制科目汇总表之前，完成当月所有业务的记账凭证的编制工作，特别是结转损益的记账凭证，否则会出现左右两边不等的错误报表。

（一）科目汇总表

科目汇总表亦称“记账凭证汇总表”，是指定期对全部记账凭证进行汇总，并按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此科目汇总表还具有试算平衡的作用。

【例9-9】承【例9-8】及前述相关实例，完成“账务处理的应用.xlsx”中科目汇总表的编制工作。

【操作步骤】

（1）打开“账务处理的应用.xlsx”，单击新建工作表按钮或按Shift+F11新建一张工作表，将工作表的名称改为“科目汇总表”。

（2）在A1单元格中输入“科目汇总表”，在A2至H2中依次输入“科目代码”“科目名称”“期初借方余额”“期初贷方余额”“本期借方发生额”“本期贷方发生额”“期末借方余额”“期末贷方余额”。

（3）分别在A3单元格中输入“=会计科目及期初余额表!B2”、B3单元格中输入“=会计科目及期初余额表!C2”。

（4）在C3单元格中输入“=IF(OR(LEFT(A3)="1",LEFT(A3)="5"),VLookup(B3,会计科目及期初余额表!＄C＄2:＄G＄85,5,FALSE),"")”。

（5）在D3单元格中输入“=IF(OR(LEFT(A3)="2",LEFT(A3)="4"),VLookup(B3,会计科目及期初余额表!＄C＄2:＄G＄85,5,FALSE),"")”。

（6）在E3单元格中输入“=SUMIF(记账凭证表!＄H＄3:＄H＄300,B3,记账凭证表!＄J＄3:＄J＄300)”，在F3单元格中输入“=SUMIF(记账凭证表!＄H＄3:＄H＄300,B3,记账凭证表!＄K＄3:＄K＄300)”。

（7）在G3单元格中输入“=IF(OR(LEFT(A3)="1",LEFT(A3)="5"),C3+E3-F3,"")”，在H3单元格中输入“=IF(OR(LEFT(A3)="2",LEFT(A3)="4"),D3+F3-E3,"")”。

（8）选中A3:H3区域，用鼠标对准H3的右下解，变为“╋”时按住左键下向填充至86行（因为会计科目及余额表中只能84行的科目，加上本表的标题及表头2行，等于86行）。

（9）在A87中输入“金额调整”，选中A87和B87，单击“合并后居中”命令；在A88中输入“金额调整”，选中A88和B88，单击“合并后居中”命令。

（10）选中C3:H88区域，单击“Σ自动求和”命令按钮，分别在F87单元格中输入“-6800”、H87单元格中输入“-6800”（应交税费中有两个明细，合计金额中多加了两个“3400”），至此，科目汇总表是平的，即期初余额的借、贷方金额合计都等于10000，发生额的借、贷方金额合计都等于138400，期末余额的借、贷方金额合计都等于34300。

（11）根据需要进行相应的排版操作后，按Ctrl+S保存文件。

（二）资产负债表

资产负债表的编制基础是某个时点上资产、负债及所有者权益类会计科目的期末余额，资产负债表中的有些项目可以直接根据总账科目期末余额直接填列的，如应收票据、短期借款、实收资本、盈余公积等；有些项目需要根据总账科目及相关明细科目的余额计算分析填列的，如货币资金、应收账款、预收款项、应付账款、预付账款、存货、固定资产、无形资产、长期借款、未分配利润等。资产负债表中常用项目的计算公 式有：

（1）货币资金＝（库存现金+银行存款+其他货币资金）总账余额；

（2）应收账款＝“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”余额；

（3）预收款项＝“预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额；

（4）应付账款＝“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额；(www.xing528.com)

（5）预付账款＝“预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额；

（6）存货＝所有存货类总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货跌价准备”总账余额；

（7）固定资产＝“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额；

（8）无形资产＝“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额；

（9）长期股权投资＝“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额；

（10）长期借款＝“长期借款”总账余额-明细账中1年内到期的“长期借款”；

（11）长期待摊费用＝“长期待摊费用”总账余额-明细账中1年内“长期待摊费用”；

（12）未分配利润＝（本年利润+利润分配）总账余额。

【例9-10】承【例9-9】及前述相关实例，完成“账务处理的应用.xlsx”中资产负债表的编制工作。

【操作步骤】

（1）打开“账务处理的应用.xlsx”，单击新建工作表按钮或按Shift+F11新建一张工作表，将工作表的名称改为“资产负债表”。

（2）按照表9-3格式完成资产负债表的录入工作。

（3）按照表9-6中的内容完成资产项目的公式设置。

表9-6　资产项目的计算公式

续　表

（4）按照表9-7中的内容完成负债及所有者权益项目的公式设置。

表9-7　负债及所有者权益项目的计算公式

续　表

（5）完成上述后所有公式的设置后按Ctrl+S保存文件，并查看资产负债表左右合计金额是否相等，不相等的需要逐步检查公式的设置是否存在错误（本例的计算结果为：34300）。