财务报告对企业管理与经济决策的应用

（一）财务报告的认知

财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况、某一会计期间的经营成果和现金流量等会计信息的文件。

财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

（二）财务报告的构成与分类

财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。一套完整的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。

资产负债表反映企业特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业一定期间的经营成果即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。

附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

财务报告按照编制的时间可分为年度报告和中期报告。年度报告是年度终了以后编制的，全面反映企业财务状况、经营成果及其分配、现金流量等方面的报告。中期报告是指短于一年的会计期间编制的报告，如半年报、季报、月报。半年报指每个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告。季报是季度终了以后编制的报告，种类比年报少一些。月报是月终编制的报告，通常月报只包括一些主要的报表，如资产负债表、利润表等。

（三）会计报表的具体格式

1.资产负债表

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，即反映某一特定时点上的资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式的报表。据财会〔2017〕30号规定，一般企业现用的资产负债表的格式如表9-3所示。

表9-3　一般企业现用资产负债表的格式

续　表

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2.利润表

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据。据财会〔2017〕30号规定，一般企业现用的利润表的格式如表9-4所示。

表9-4　一般企业现用利润表的格式

续　表

3.现金流量表

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。

现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

据财会〔2017〕30号规定，一般企业现用的现金流量表的格式如表9-5所示。

表9-5　一般企业现用现金流量表的格式

续　表

现金流量表的编制基础是某一会计期间的现金及现金等价物的发生额。现金流量表中并不是按某一特定会计科目的发生额或几个会计科目发生额的加减额设计的，而是将企业所有业务活动划分为经营活动、投资活动、筹资活动三大类，每类活动下又设置了若干个现金流入与流出的子项，表中项目类别较多，手工编制比较复杂。