利用内部审计人员提供协助的审计程序和记录

1.前提条件

在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应当：

□ 从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作；

□ 从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。

2.对内部审计人员执行的工作进行指导、监督和复核

（1）注册会计师在确定指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时应当认识到内部审计人员并不独立于被审计单位，并且指导、监督和复核的性质、时间安排和范围应当恰当应对对涉及判断的程度、评估的重大错报风险、拟提供直接协助的内部审计人员客观性和胜任能力的评价结果；

（2）复核程序应当包括由注册会计师检查内部审计人员执行的部分工作所获取的审计证据。

3.审计工作底稿(www.xing528.com)

如果利用内部审计人员为审计提供直接协助，注册会计师应当在审计工作底稿中记录：

□ 关于是否存在对内部审计人员客观性的不利影响其严重程度的评价，以及关于提供直接协助的内部审计人员的胜任能力的评价；

□ 就内部审计人员执行工作的性质和范围作出决策的基础；

□ 执行工作的复核人员及复核的日期和范围；

□ 从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议；

□ 在审计业务中提供直接协助的内部审计人员编制的审计工作底稿。