实践中如何记录和签署审计工作底稿

□ 审计工作的每一部分都应包含与已实施审计程序的结果及其是否实现既定审计目标相关的结论，还应包括审计程序识别出的例外情况和重大事项如何得到解决的结论。

□ 通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员、复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核日期；如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。

【通关绿卡】

考生需要精准掌握如下常见命题陷阱：

（1）对审计计划、重要性的更新和修改的相关记录，属于需要保留的审计工作底稿，这是易错易混点。(www.xing528.com)

（2）审计工作底稿的编制要求中提及的“有经验的专业人士”，不仅包括事务所内部的专业人士，也包括事务所外部的专业人士（例如，监管机构的专家等）。

（3）电子或其他介质形式存在的底稿，并非“应当”打印为纸质形式并归档，而是满足“可以”通过打印等方式转换成纸质形式的要求即可。

（4）如果注册会计师将电子等形式的工作底稿，打印为纸质工作底稿进行归档，还应单独保存这些以电子等形式存在的审计工作底稿，而不应将其删除。

（5）审计收费的水平、归档期限的要求和注册会计师所使用的语言文字等，均不属于确定审计工作底稿格式、要素和范围的主要考虑因素。