如何有效做好税收筹划，提升企业税务意识？

税务意识薄弱：如何有效做好税收筹划

税务管理的薄弱已经成为多数企业发展的短板，税务筹划能力的缺乏严重制约着企业的进一步发展壮大；企业发展壮大了，服务的大客户多了，对方要求开发票，不规范的税务运作无法满足市场的需要；同时，营业的区域扩大了，出于内部管理的需要，规范运作就显得尤为重要，不规范的税务运作最后可能得不偿失。

一次税务检查就让一家高速成长公司倒下，我们的企业为何如此脆弱？好不容易才驶上快车道的年轻公司，投资者和管理者付出了许多的汗水和心血。但是到最后，企业不是因为市场竞争败下阵来，而是因为税务问题让企业一跌不起。或者有时候是在公司根本没有意识到的情况下就出现了问题。

“美登高”是美登高投资有限公司在美国注册的一个冰淇淋商标，美登高投资有限公司是在中国注册的美国独资公司，专门从事在中国境内食品及其他行业的投资。哈尔滨美登高食品有限公司（以下简称美登高公司）是由美登高投资有限公司和哈尔滨松江罐头厂共同投资建立的中美合资经营企业，经营的范围是生产、销售冰淇淋、乳制品、营养小食品等。现有两条冰淇淋自动生产线，日最大产量为冰淇淋5000箱，现有员工约200人，年销售收入约人民币4000万元，年均利税约300万元。作为哈尔滨较早的、有一定规模的生产、销售名牌冰淇淋的企业，在1994年初至1997年上半年，有着惊人的业绩和市场占有率，但后来由于冰淇淋市场竞争的激烈及公司管理的弱点，市场份额逐渐萎缩。

美登高公司现行的销售政策是，购买美登高冰淇淋达到一定的数量时，给予5％～10％的折扣，属于实物折扣，假如客户订货数量为100箱冰淇淋，折扣为10％，即可以得到110箱美登高冰淇淋，但是，客户只需付100箱冰淇淋的货款。这样，极大地刺激了批发商销售美登高的积极性，从而也给美登高公司带来了极大的收益。在冰淇淋行业乃至整个食品行业，这种销售方式为大多数生产及销售厂商所采用，具有很好的促销作用。

美登高公司现行的账务处理方式是：以除税后的销售总额贷记产品销售收入，以除税后的销售折扣额借记产品销售折扣与折让，以含税总销售额减去含税销售折扣除以1.17换算为不含税销售净额，再乘以17％得出增值税销项税额。举例说明如下：

美登高公司出售美登高脆皮冰淇淋，销售价格为每箱45元（含税价格），假如客户批量订货的数量为1000箱，可以得到10％的销售折扣，客户实得产品数量为1100箱（1000×1.1），企业实际净销售为1000箱的销售额。

各科目的金额计算如下：

应收账款（1000×45）=45000

产品销售收入（1000×45×1.1/1.17）=42308

产品销售折扣（1000×45×0.1/1.17）=3846

销项税额（45000/1.17×0.17）=6538

账务处理如下：

借：应收账款45000(www.xing528.com)

产品销售折扣3846

贷：产品销售收入42308

应缴税金6538

由于美登高公司是以生产、销售冰淇淋为主营业务，因而其销售对象是个体批发商及一小部分商场，而个体批发商并不需要发票，因而该公司没有按照税务法规的要求全部开具发票，即所销售的货物一部分开具发票，而另一部分没有开具发票，这样未开具发票的那部分销售折扣税务机关不予承认，因而在1996年税务检查过程中，税务机关提出未开具发票部分的视同销售，并且予以追缴增值税，另一方面美登高公司的账务处理与会计制度的要求有一定的差距，不完全符合会计制度的要求。

美登高公司采用折扣方式销售货物，本意并非是为了偷逃税款，而是为了扩大销售及市场占有率，增强企业的竞争力。但是，由于其对税务法规及会计政策理解不深，才会出现被税务机关追缴税款的现象。

美登高公司的行为显然已经构成了偷漏税的行为，而且有些还是在无意识中发生的。那么，如何保护我们高速成长起来的公司？如何保证在高速行进中税务管理的安全性？修补企业税务管理的短板，提供企业税务筹划和管理能力是治本之道。管理中的木桶理论告诉我们：一只木桶能装多少水不是由长板决定的，是由木桶中最短的木板决定的。把短板补齐，木桶才能装更多的水。

现在，税务管理的薄弱已经成为多数企业发展的短板，税务筹划能力的缺乏严重制约着企业的进一步发展壮大。企业发展壮大了，服务的大客户多了，对方要求开发票，不规范的税务运作无法满足市场的需要；同时，营业的区域扩大了，出于内部管理的需要，规范运作就显得尤为重要，不规范的税务运作最后可能得不偿失；因此，如何提高高成长企业内部税务管理能力和税务筹划能力成为企业实现高速健康发展的当务之急。

同时，完善高成长公司内部税务管理，提高税务筹划能力企业需要从以下几个方面入手：

首先，企业投资者和管理层必须重视税务风险控制。从2003年10月开始，中国进行了新一轮税制改革。新一轮税制改革的特点是渐进式，逐步推进。因此，从2003年到现在税收征管环境越来越严格了，大多数的企业还浑然不知。企业的投资者和高层管理人员必须认识到税务风险正在逐步增加，如不及时应对，也许自己辛劳的成果会被毁于一次税务检查。

其次，建立企业内部的税务风险控制机制。企业内部的税务风险防范需要有一个完善的内部监督机制。现在很多企业有2～3个财务人员，其中一个人负责办税。负责办税人员能力的高低、责任心的强弱就决定了企业税务风险的大小。企业老板很想降低风险，但自己对于税务是外行，办税人员说的是对是错自己没办法判断，无法把握。因此，企业应该建立内部税务复核制度，办税人员申报纳税，向税务机关递交的资料都应该经过专业分析和复核，以降低税务风险。

再次，要提高管理人员的财税专业水平。企业税务风险不能完全由财务人员控制，企业的采购、营销、管理人员也应该具备基本的财税知识和技能，提高税务风险的防范能力，让企业内部组成一条风险控制的链条，税务风险自然就可以降低。

另外，还要提高办税人员的风险控制能力。中国的税收法规种类多，变化快，一般的财务人员难以及时掌握和运用，因此，办税人员需要经常参加新法规培训，根据税务法规的变化及时调整公司的经营政策，充分利用有利的税务政策，及时回避各种税务风险。

最后，公司还要提高税务筹划能力，合理降低税收负担。规范管理能降低风险，同时也会使税收负担增加，因此，企业必须进行税务筹划，合理、合法降低企业的税收负担，提高企业的竞争能力，这样企业就能做到不因发展而增大税务风险，不因规范管理而增加税收负担，使企业真正做到高速成长、健康循环、持续发展。