岗位分工与授权管理：确保存货与生产循环控制的有效实施

（一）岗位分工

岗位责任制是存货与生产循环控制的关键。明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货与生产循环的不相容岗位相互分离、制约和监督，是存货与生产循环控制的基础。在存货与生产循环的每一个环节设置相应的岗位。包括验收、保管、发料、清查、会计记录、处置审批等。企业应实行岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保不相容岗位的相互分离、相互制约和相互监督。

存货与生产循环不相容岗位主要包括存货的保管与清查、存货处置的申请与审批、薪酬支付单的编制与分配、成本费用预算编制与审批、成本费用支出审批与执行、成本费用支出执行与相关会计记录等。

企业不得由同一部门或个人办理存货与生产循环的全过程业务，应当配备合格的人员办理相关业务。办理存货与生产循环的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。

企业应当按照材料的验收入库、产品的验收入库、存货的仓储与保管、存货的领用与发出、薪酬计算等环节办理相关业务，并在各环节编制相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的存货登记制度，加强各环节凭证和单据的核对工作。

（二）授权管理

企业应当建立存货与生产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构或人员办理相关业务。审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货与生产业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位应当制定科学规范的存货与生产的业务流程，明确存货的取得、验收与入库，仓储与保管，领用、发出与处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保存货与生产业务全过程得到有效控制。(www.xing528.com)

企业存货与生产业务涉及的要素比较复杂，因此，往往实行授权后的分权管理，授权管理由以下环节组成。

购买原材料（包括低值易耗品、包装物等）的申请，要通过生产、财务等部门共同审批完成，收入存货过程中发生的资金收益和费用支出的办理需要经过财会部门的批准，因生产需要导致存货在企业内部的转移需要得到主管部门的批准，以相关的审批文件为存货转移的依据。

仓库管理部门进行存货保管人员配备时要得到高层管理部门的审批；存货储存地点的确定要经过生产技术部门的批准；存货储存成本的支出要得到财会部门的审核；存货离开储存仓库时，使用存货的部门或人员要出示授权审批材料，并应该取得仓库管理部门的批准；仓库管理部门在销毁有关存货簿记、备查登记等文件资料时，需要经过高层管理部门的批准，同时还要获得财会部门的同意。

稽核小组制定清点或盘点计划，确定清点时间、频率时要向有关主管部门报告，得到批准后才能实施；清点过程中确定存货盘盈、盘亏的处理方法需要得到主管部门的审批；主管会计人员对存货清点结果采取的会计核算方法要经过财会部门主管的批准。

使用存货之前，生产、销售等部门要向主管部门提出申请，各部门在使用存货时，要向仓库管理部门出具生产计划或者存货使用预算审批材料，仓库管理部门核对审批单上的要素后才能发出存货。日常零星使用存货要获得本部门主管的批准，企业应该制定存货使用的权限分配制度，明确规定各级部门主管的审批额度，对于超出审批权限的额度要经过上级主管的批准。仓库管理部门对存货保管的调整方案要经过主管机关的批准，并确定在此过程中出现问题的责任。主管会计初步拟订出存货发出的核算方法后，要向财会部门主管报告，以便综合考虑存货发出成本计算对企业总体经营活动的影响等。