财务管理的职能及其作用

财务管理的职能是指财务管理本身具有的功能，包括决策、计划和控制。

（一）财务决策

财务决策是指有关资金筹集和使用的决策。

1.财务决策的过程

（1）情报活动。情报活动即探查环境，寻找作决策的条件或依据。

（2）设计活动。设计活动即创造、制定和分析可能采取的方案。

（3）抉择活动。抉择活动即在备选方案中进行抉择。

（4）审查活动。审查活动即对过去的决策进行评价。

2.财务决策系统的构成要素

（1）决策者

决策者是决策的主体。它可以是一个人，也可以是一个集团。

（2）决策对象

决策对象是决策的客体，即决策想要解决的问题。

（3）信息

信息包括企业内部功能的信息以及企业外部环境的状态和发展变化的信息。决策时，保持信息的真实性和正确性是至关重要的。大部分决策错误都与信息失真有关。

（4）决策的理论和方法

决策的理论和方法包括决策的一般模式、预测方法、定量分析和定性分析技术、决策方法论、数学和计算机应用等。

（5）决策结果

决策结果是指通过决策过程形成的、指导人的行为的行动方案。企业决策的结果通常要采用语言、文字、图表等明显的形式来表达。

决策的五个要素相互联系、相互作用，组成了一个决策系统。

3.决策的价值标准

决策的价值标准是指评价方案优劣的尺度，或者说是衡量目标实现程度的尺度，它用于评价方案价值的大小。

历史上，先后出现三种价值标准：（1）单一价值标准，如最大利润、最高产量、最低成本等；（2）多经济目标综合的价值标准，如投入与产出的比较；（3）经济与非经济目标综合，如决策时除了考虑经济因素外，还要考虑社会的、心理的、美学的等非经济目标。

4.决策的准则

决策的准则是指指导人们选择行动方案的一般原则。

传统的决策理论认为，决策者是“理性人”或“经济人”，在决策时他们受“最优化”的行为准则支配，应当选择“最优”方案。

现代决策理论认为，由于决策者在认识能力和时间、成本、情报来源等方面的限制，不能坚持要求最理想的解答，常常只能满足于“令人满意的”或“足够好的”决策。因此，实际上人们在决策时并不考虑一切可能的情况，而只考虑与问题有关的特定情况，使多重目标都能达到令人满意的、足够好的水平，以此作为行动方案。(www.xing528.com)

5.决策的分类

企业决策有多种分类方法，每一种分类方法分别用来研究和解决不同的问题：

（1）按决策能否程序化，可以将其分为程序化决策和非程序化决策。程序化决策是关于例行活动的决策。程序化决策一般按既定程序决策，而不经过收集情报、设计方案、抉择和审查的过程来决策。非程序化决策是关于非例行活动的决策。非例行活动具有独特性，不重复出现，具有创新的性质，因此需按照收集情报、设计方案、抉择和审查的过程来决策。

（2）按决策影响所及的时间长短，可以将其分为长期决策和短期决策。长期决策是影响所及时间超过一年的决策，包括改变生产能力的投资决策、长期资金的筹集决策等。短期决策是影响所及时间不超过一年的决策，包括如何利用生产能力的决策、短期资金的筹集决策等。

（3）按决策涉及的管理领域，可以将其分为销售决策、生产决策和财务决策。企业的活动分为销售、生产和财务三大领域，企业管理也据此分为销售管理、生产管理和财务管理，有关的决策分别称为销售决策、生产决策和财务决策。本书要讨论的是财务决策。

（二）财务计划

计划是指预先决定做什么、何时做、怎样做和谁去做。广义的财务计划工作包括很多方面，通常有确定财务目标、制定财务战略和财务政策、规定财务工作程序和针对某一具体问题的财务规则，以及制定财务规划和编制财务预算。狭义的财务计划工作，是指针对特定期间的财务规划和财务预算。

财务规划是个过程，它通过调整经营活动的规模和水平，使企业的资金、可能取得的收益、未来发生的成本费用相互协调，以保证实现财务目标。财务规划受财务目标、战略、政策、程序和规划等决策的指导和限制，为编制财务预算提供基础。财务规划的主要工具是财务预测和本量利分析。规划工作主要强调各部分活动的协调，因为规划的好坏是由其最薄弱的环节决定的。

预算是以货币表示的预期结果，它是计划工作的终点，也是控制工作的起点，它把计划和控制联系起来。各企业预算的精密程度、实施范围和编制方式有很大差异。预算工作的主要好处是促使各级主管人员对自己的工作进行详细、确切的计划。

（三）财务控制

财务控制和财务计划有密切联系，计划是控制的重要依据，控制是执行计划的手段，它们组成了企业财务管理循环。

财务管理循环的主要环节包括：

1.财务预测

财务预测即根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出较为具体的预计和测算的过程。

2.财务计划

财务计划即根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。

3.财务预算

财务预算即根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。

4.财务决策

财务决策即根据财务战略目标的总体要求，利用专门方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。

5.财务控制

财务控制即利用有关信息和特定手段，对企业财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程。

6.财务分析

财务分析即根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果及未来趋势的过程。

7.财务考核

财务考核即将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，评价业绩，确定有关责任单位和个人完成任务的过程。财务考核与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节。