企业如何用好增值税抵扣政策，加速转型发展

增值税抵扣政策的主要内容是：从2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。也就是说，只要企业是增值税一般纳税人，其购买的设备除摩托车、游艇外的所有设备（包括小汽车），都可以按进项税额直接抵扣。

增值税直接抵扣政策有五个特点：一是企业新购进设备所含进项税额，不再采用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，企业购买设备和原材料一样，按正常办法直接抵扣其进项税额。二是此项政策在全国所有地区同步推开，取消了地区和行业限制。三是为了保证增值税直接抵扣政策对扩大内需的积极效用，此项政策实施后，企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制。意思是说，只要企业购置了设备，不管你今年缴纳的增值税比上年是增加还是减少，都要按规定从应缴纳的增值税中抵扣当年新购进设备应抵扣的进项税额。四是取消进口设备免税政策，鼓励自主创新，体现税赋公平。此项政策实施后，同时取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将矿产品增值税税率恢复到17%。五是小规模纳税人征收率降低至3%。由于此项政策的适用对象为增值税一般纳税人，不适用于小规模纳税人。因此，此项政策实施后，取得增值税一般纳税人资格的企业，增值税赋担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户），由于是按照销售额和征收率计算缴纳增值税而且不抵扣进项税额，其增值税赋担不会因此项政策的实施而下降。为此，统一将小规模纳税人的征收率下调降低至3%，以实现两类纳税人税赋的公平，进一步减轻中小企业的税收负担。(www.xing528.com)

增值税直接抵扣政策有四个优点。一是不需要审批。企业只要新购置了设备，就可以从应缴纳的增值税中抵扣购置设备的进项税额。而且还不管当年缴纳增值税比上年是增加还是减少，都要抵扣。二是可以避免生产性企业重复征税。实施此项政策后，允许企业扺扣其购进设备所含增值税，将消除我国生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。由于它可避免企业购置设备的重复征税，有利于企业购买现代化设备，提高劳动生产率；有利于扩大内需，鼓励投资，促进企业技术进步，调整产业结构，转变增长方式，实现经济平稳较快增长。三是企业可节约技改投资。此项政策规定，从2009年1月1日起，新购进设备所含进项税额，可以像购进原材料那样，按正常办法直接抵扣，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。企业要用好此政策，抓紧购置现代化设备，提升企业现代化水平。举例说，2009年1月1日前，企业购买1000万元的设备，就只能形成企业的固定资产，除按照固定资产折旧办法确定的折旧额进入成本，减少企业应纳所得税额外，由企业全额支付。2009年1月1日后，企业同样购买1000万元的设备，同样形成954.7万元（1000/1.17=854.7）的固定资产，同样折旧进入成本抵扣应纳所得税额，还可直接从企业应缴纳的增值税中抵扣设备的增值税进项税额155.3万元（增值税率17%，进项税额=1000-1000/1.17=155.3），相当于企业现在用854.7万元就购置了过去1000万元的等值设备，这对企业降低技改成本大有益处。2016年3月18日下午，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负（增值税是按照增值额征收的，营业额是按照营业的毛营业额征收，以建筑业的营业税现行的税率是3%，但是他是按照营业收入的全额征收，那么增值税的税率是11%，是按照建筑企业扣掉所有能够抵扣的进项税额之后增值税额征收的，所以11%的税率和3%的税率，是不能直接比较的）。企业发展，除了原材料之外就是固定资产投资，过去的增值税抵扣，只允许机器设备进行抵扣，一个企业修建、购进的厂房，是不能抵扣的。这次，建筑业房地产纳入营改增之后，不动产纳入了抵扣范围。不动产的投资金额是比较大的，由此带来的税金缩减和税赋的下降，将是非常明显的。而且其他行业也会有不动产的购置。这样一个抵扣的政策，会使得所有的行业受益，会促进更多的企业技改升级。四是可以促进企业转型发展。2006年，中央经济工作会上，中央把“又快又好发展”改为了“又好又快发展”，只把“好”与“快”顺序倒了一下，却是对企业转型发展发出的一个重要信号，但没有引起企业的积极响应，也没有引起地方政府的高度重视。据媒体报道，2005年，中国GDP增长2.24万亿元，而当年耗费的资源、生态退化以及环境污染所付出的代价为2.75万亿元，得不偿失。这种发展的危害性并没有引起企业和地方政府的高度重视。1998年的金融海啸，使一批劳动密集型企业或资源消耗性企业纷纷倒闭，而一些设备新、品质好，研发力量强，创新专利多的企业，却实现了超常规发展。市场的倒逼，使过去从上至下的引导性、口号性转型，变为了由下而上，上下互动结合的实践性转型，这种转型，使企业逐渐由政府号召的被动转型变成市场驱使的主动转型，加上购置设备所含的进项税额可以抵扣企业应缴纳的增值税额，必然调动企业购置现代化设备、走转型发展的积极性。又好又快的发展路径将成为众多企业的自觉实践，成为众多企业家的自觉行为。有了这种行为，企业的升级换代、建设美丽中国，就不会太远了。