小型微利企业，是企业发展的初始阶段，科技人员和大学生创业，一般都从小型微利企业起步。因此，了解小型微利企业的所得税优惠政策，在“万众创新、大众创业”活动中，有很强的现实意义。创业者都应当了解这些政策。
（一）什么是小型微利企业
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
1.工业企业。年底应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
2.其他企业。年底应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
（二）小型微利企业从业人数如何计算
财税［2015］34号文件规定，小型微利企业从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行。
（三）小型微利企业税收优惠政策
1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（《企业所得税法》第28条）。
2.自2015年10月1日至2017年12月31日，对年纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（财税［2015］99号）。(www.xing528.com)
3.符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行（国家税务总局公告2015年第61号）。
①查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理：第一、按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；第二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
②定率征税企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
③定额征税企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
④上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业，预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
⑤本年度新成立的小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
（四）小型微利企业征收优惠办理流程（国家税务总局公告2015年第61号）
符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制的禁止行业”等栏次履行备案手续，享受减半征税优惠政策。
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