现金流量表结构分析，是指通过对现金流量表中不同项目之间的比较，揭示现金流入量和现金流出量的结构情况。现金流量表结构分析包括现金流入结构分析、现金流出结构分析、各种现金流入流出比较分析和净现金流结构分析。对现金流量表进行结构分析一般要编制现金流量的垂直分析表。
1.现金流入结构分析
现金流入结构分析主要分析企业各项业务活动的现金流入，如经营活动的现金流入、投资活动的现金流入、筹资活动的现金流入等在全部现金流入中的比重以及各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况。现金流入结构比计算公式：
现金流入结构比 = 某项活动现金流入量/各项活动现金流入量之和
一般来说，经营活动现金流入在企业全部现金流入中应该占大部分，特别是主营业务收入活动应该高于其他各项活动现金流入。当然有些激进型的企业也许会有多种投资，会把一些闲置资金投资出去。投资有力又筹资得当的企业也会出现大量现金流入，这时投资和筹资活动所取得的现金流入在全部现金流入中所占的比例就会大于经营活动所取得的现金流入。
例5-1 南方软件有限责任公司是国内一家专门从事软件开发业务的公司，公司主营业务是软件外包开发业务，公司的年销售额约为2 500 万元，属于小型企业。表5-1 是该公司2017 年和2016 年的现金流量表。
根据表5-1 现金流量表中提供的2017 年的资料，进行南方软件有限责任公司现金流入结构分析。
表5-1 现金流量表
续表
1.现金流入结构分析表（表5-2）
表5-2 现金流入结构分析表
2.分析说明
通过以上计算可以看出南方软件有限责任公司2017 年现金流入总量为151 648 070.64 元，其中经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入所占比重分别为17.18%、52.01%、30.81%。由此可以看出，企业的现金流入主要是投资活动现金流入，然后是筹资活动现金流入，最后是经营活动现金流入。
投资活动现金流入中，取得投资收益收到的现金所占比重最大，说明企业的投资力度比较大，说明企业对外投资的决策是正确的。处置固定资产等收到的现金所占比重也比较大，这种变现对企业的经营和理财有利，否则，就说明企业的经营和偿债可能出现了困难。筹资活动现金流入中取得借款收到的现金所占比重最大，吸收投资收到的现金所占比重很小，结构不太合理。经营活动现金流入量比较小，说明企业的主营业务出现了问题，这对企业的发展是不利的。
2.现金流出结构分析
现金流出结构分析主要分析企业总的现金流出中，经营活动、投资活动、筹资活动现金流出分别所占的比例。现金流出结构比计算公式：
现金流出结构比= 某项活动现金流出量/各项活动现金流出量之和
一般来说，经营活动现金流出中购买商品接受劳务支付的现金所占的比重会大些，经营活动的现金流出具有稳定性的特点。投资活动和筹资活动现金流出的稳定性比较差，具有随意性和偶然性的特点。
例5-2 根据表5-1 提供的2017 年的资料，进行南方软件有限责任公司现金流出结构分析。
1.现金流出结构分析表（表5-3）
表5-3 现金流出结构分析表(www.xing528.com)
2.分析说明
① 通过以上计算结果可以看出，偿还债务支付的现金在全部现金流出中所占的比重最大，为58.59%，与取得借款收到的现金对比分析，可以看出，公司还债的力度比较大，这是个好现象。
② 企业购建固定资产等支付的现金在全部现金流出中所占的比重也较大，为14.09%，说明企业对外投资意图明显，有对外扩张的现象，是比较有发展潜力的。
③ 购买商品、接受劳务支付的现金在全部现金流出中所占的比重比较小，为5.6%，这要与销售商品、提供劳务收到的现金进行对比分析，这种现象说明企业在生产经营管理方面还是出现了一些问题，应积极找出原因，解决问题。
3.现金流入流出比分析
现金流入流出比分析主要分析各项活动现金流入占现金流出的比例。现金流入流出比计算公式：
现金流入流出比 = 现金流入/现金流出
一般来说，经营活动现金流入流出比的比值越大，说明企业获利能力越强。投资活动现金流入流出比的比值越大，越说明企业处于衰退期，或企业正在减少投资。筹资活动现金流入流出比小于1，说明还款大于借款，大于1 说明借款大于还款。
例5-3 根据表5-1 提供的2017 年的资料，进行南方软件有限责任公司现金流入流出比分析。
1.现金流入流出比分析表（表5-4）
表5-4 现金流入流出比分析表
2.分析说明
通过以上计算可以看出投资活动现金流入流出比为862.91%，说明企业投资力度比较大，取得收益是很明显的。经营活动现金流入流出比为181.92%，说明企业现金除了维持日常经营活动外，还有很大的结余。筹资活动现金流入流出比为112.8%，说明借款大于还款。企业总的现金流入与流出比为233.73%，说明企业对现金的控制能力比较强，这对企业来说是个好现象。
4.现金净流量结构分析
现金净流量结构分析就是分析经营活动、投资活动、筹资活动现金净流量占总现金净流量增加额的比值。
一般来说，经营活动现金净流量在总现金净流量增加额中的比重越大，越说明企业的主营业务比较理想；投资活动现金净流量在总现金净流量增加额中的比重越大，越说明企业投资得当，投资获利能力比较强；筹资活动进行现金净流量在总现金净流量增加额中的比重越大，越说明企业借款大于还款，企业有偿债压力和财务风险。
例5-4 根据表5-1 提供的2017 年的资料，进行南方软件有限责任公司现金净流量结构分析。
1.现金净流量结构分析表（表5-5）
表5-5 现金净流量结构分析表
2.分析说明
通过以上计算可以看出投资活动现金净流量在总现金净流量增加额中的比重为80.37%，比重比较大，说明企业投资力度大，投资的回报率也很高，企业应抓住这个投资机会争取获得更大的收益。经营活动现金净流量在总现金净流量增加额中的比重为13.51%，说明企业在经营活动方面还要努力，找出差距，管理好生产经营活动。筹资活动现金净流量在总现金净流量增加额中的比重为6.12%，说明企业总的借款比例不高。
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