编制所有者权益变动表并分析企业内部变动情况

1.填列所有者权益变动表“上年金额”栏

所有者权益变动表各个项目“上年金额”栏内的金额，应根据上年度所有者权益变动表各个项目“本年金额”栏的金额对应填列。如果本年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称或内容与上年度不一致，应当将上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按照本年度的新规定进行调整，并按调整后的金额填入本年度所有者权益变动表对应项目的“上年金额”栏内。

2.填列所有者权益变动表“本年金额”栏

所有者权益变动表各个项目“本年金额”栏内的金额，应根据本会计年度所有者权益项目的增减变动情况填列。

（1）上年年末余额

① “上年年末余额”项目。

“上年年末余额”项目，反映企业上一个会计年度“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”和“所有者权益”项目的期末余额。

② “会计政策变更”项目。

“会计政策变更”项目，反映企业本会计年度采用追溯调整法处理会计政策变更的累积影响金额。该项目“本年金额”栏应根据“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等明细账账户的发生额，对应列在“盈余公积”和“未分配利润”栏分析填列。若为增加额，应以“＋”号填列；若为减少额，应以“-”号填列。

③ “前期差错更正”项目。

“前期差错更正”项目，反映企业采用追溯重述法处理前期差错更正的累积影响金额。该项目“本年金额”栏应根据“盈余公积”“利润分配——未分配利润”“以前年度损益调整”等明细账账户的发生额，并对应列在“盈余公积”和“未分配利润”栏分析填列。若为增加额，应以“＋”号填列；若为减少额，应以“-”号填列。

（2）本年年初余额

“本年年初余额”项目，反映企业本会计年度“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”和“所有者权益”项目的期初余额。该项目“本年金额”栏应根据“上年年初余额”项目、“会计政策变更”项目和“前期差错更正”项目“本年金额”栏分析计算填列。

（3）本期增减变动金额

① “本年净利润”项目。

“本年净利润”项目，反映企业本会计年度实现的净利润或净亏损。该项目“本年金额”栏应根据利润表中“净利润”项目的金额，对应列在“未分配利润”栏填列。若为净利润，应以“＋”号填列；若为净亏损，应以“-”号填列。

② “直接计入所有者（股东）权益的利得和损失”项目。

“直接计入所有者（股东）权益的利得和损失”项目，反映企业本会计年度发生的应直接计入所有者（股东）权益的利得和损失。该项目“本年金额”栏应根据“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目“本年金额”栏金额和“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目“本年金额”栏金额计算填列。

A.“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目。

“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目，反映企业持有的按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除本会计期间的净损益以外的其他所有者权益变动中应享有的份额。该项目“本年金额”栏应根据“长期股权投资——其他权益变动”和“资本公积——其他资本公积”明细账账户的发生额，对应列在“资本公积”栏分析填列。若为所有者权益增加，应以“＋”号填列；若为所有者权益减少，应以“-”号填列。

B.“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目。

“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目，反映企业因上述计入其他所有者权益的金额对本会计年度所得税的影响。该项目“本年金额”栏应根据“递延所得税资产”“递延所得税负债”和“资本公积——其他资本公积”明细账账户的发生额，对应列在“资本公积”栏分析填列。若为递延所得税资产增加，应以“＋”号填列；若为递延所得税负债增加，应以“-”号填列。

③ “所有者投入和减少资本”项目。(www.xing528.com)

“所有者投入和减少资本”项目，反映企业本会计年度所有者投入和减少的资本。该项目“本年金额”栏应根据“所有者投入资本”项目和“股份支付计入所有者权益的金额”项目“本年金额”栏金额计算填列。

A.“所有者投入资本”项目。

“所有者投入资本”项目，反映企业本会计年度因接受投资者投资形成的实收资本和资本溢价。该项目“本年金额”栏应根据“实收资本”“资本公积——资本溢价”明细账账户的发生额，对应列在“实收资本”和“资本公积”栏分析填列。

B.“股份支付计入所有者权益金额”项目。

“股份支付计入所有者权益金额”项目，反映企业处于等待期中权益结算的股份支付本会计年度计入资本公积的金额。该项目“本年金额”栏应根据“资本公积”明细账账户的发生额，对应列在“资本公积”栏分析填列。

④ “利润分配”项目。

“利润分配”项目，反映企业本会计年度对所有者分配的利润和提取盈余公积的金额。该项目“本年金额”栏应根据“提取盈余公积”项目和“对所有者的分配”项目“本年金额”栏金额计算填列。

A.“提取盈余公积”项目。

“提取盈余公积”项目，反映企业本会计年度按照规定提取的法定盈余公积和任意盈余公积。该项目“本年金额”栏应根据“盈余公积”和“利润分配”明细账账户的发生额，对应列在“盈余公积”栏和“未分配利润”栏分析填列。

B.“对所有者的分配”项目。

“对所有者的分配”项目，反映企业本会计年度对所有者分配利润或现金股利的金额。该项目“本年金额”栏应根据“应付股利”和“利润分配”明细账账户的发生额，对应列在“未分配利润”栏分析填列。

⑤ “所有者权益内部结转”项目。

“所有者权益内部结转”项目，反映企业本会计年度所有者权益各组成部分之间的增减变动情况。该项目“本年金额”栏应根据“资本公积转增资本”项目、“盈余公积转增资本”项目和“盈余公积弥补亏损”项目的金额分析填列。

A.“资本公积转增资本”项目。

“资本公积转增资本”项目，反映企业本会计年度以其资本公积转增资本的金额。该项目“本年金额”栏应根据“资本公积”和“实收资本”明细账账户的发生额，对应列在“实收资本”栏和“资本公积”栏分析填列。对应列在“实收资本”栏的金额，应以“＋”号填列；对应列在“资本公积”栏的金额，应以“-”号填列。

B.“盈余公积转增资本”项目。

“盈余公积转增资本”项目，反映企业本会计年度以其盈余公积转增资本的金额。该项目“本年金额”栏应根据“盈余公积”和“实收资本”明细账账户的发生额，对应列在“实收资本”栏和“盈余公积”栏分析填列。对应列在“实收资本”栏的金额，应以“＋”号填列；对应列在“盈余公积”栏的金额，应以“-”号填列。

C.“盈余公积弥补亏损”项目。

“盈余公积弥补亏损”项目，反映企业本会计年度以其盈余公积弥补亏损的金额。该项目“本年金额”栏应根据“盈余公积”和“利润分配”明细账账户的发生额，对应列在“未分配利润”栏和“盈余公积”栏分析填列。对应列在“未分配利润”栏的金额，应以“＋”号填列；对应列在“盈余公积”栏的金额，应以“-”号填列。

（4）本年年末余额

“本年年末余额”项目，反映企业本会计年度“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”和“所有者权益”项目的期末余额。该项目“本年金额”栏应根据“本年年初余额”项目和“本年增减变动金额”项目“本年金额”栏金额计算填列。