编制现金流量表的案例分析与实现

承接2.1.3 编制资产负债表的案例分析。

1.项目计算

（1）经营活动形成的现金流量

① 现金流入项目。

A.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

“销售商品，提供劳务收到的现金”项目“本期金额”栏金额= ⑬812 000 ＋ ⑭200 000 ＋ ㉓51 000 ＋ ㉖272 500= 1 335 500（元）。

B.“经营活动现金流入小计”项目。

“经营活动现金流入小计”项目“本期金额”栏金额= 1 342 500（元）。

② 现金流出项目。

A.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。

“购买商品、接受劳务支付的现金”项目“本期金额”栏金额= ①100 000 ＋ ②174 000 ＋ ④115 768 ＋㉒90 000= 479 768（元）。

B.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

“支付给职工以及为职工支付的现金”项目“本期金额”栏金额= 300 000（元）。

C.“支付的各项税费”项目。

“支付的各项税费”项目“本期金额”栏金额= ㉘102 000 ＋ ㊽94 865= 196 865 （元）。

D.“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

“支付其他与经营活动有关的现金”项目“本期金额”栏金额= ㉔10 000 ＋ ㉞10 000= 20 000（元）。

E.“经营活动现金流出小计”项目。

“经营活动现金流出小计”项目“本期金额”栏金额= 482 266 ＋ 300 000 ＋ 196 865 ＋ 20 000= 999 131（元）。

③ 现金净流量。

“经营活动产生的现金流量净额”项目

“经营活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额= “经营活动现金流入小计”项目“本期金额”栏金额-“经营活动现金流出小计”项目“本期金额”栏金额= 1 342 500-999 131= 343 369（元）。

（2）投资活动形成的现金流量

① 现金流入项目。

A.“收回投资收到的现金”项目。

“收回投资收到的现金”项目“本期金额”栏金额= ⑥16 500 元。

B.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目。

“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目“本期金额”栏金额= ⑪300 ＋⑮300 000= 300 300（元）。

C.“投资活动现金流入小计”项目。

“投资活动现金流入小计”项目“本期金额”栏金额= 16 500 ＋ 300 300= 316 800（元）。

② 现金流出项目。

A.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。(www.xing528.com)

“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目“本期金额”栏金额= ⑦100 145.20 ＋ ⑧150 000 ＋ 200 000= 450 145.20（元）。

B.“投资支付的现金”项目。

“投资支付的现金”项目“本期金额”栏金额= ⑯105 000（元）。

C.“投资活动现金流出小计”项目。

“投资活动现金流出小计”项目“本期金额”栏金额= 451 000 ＋ 105 000= 556 000 （元）。

③ 现金净流量。

“投资活动产生的现金流量净额”项目。

“投资活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额= “投资活动现金流入小计”项目“本期金额”栏金额-“投资活动现金流出小计”项目“本期金额”栏金额= 316 800-556 000= -239 200 （元）。

（3）筹资活动形成的现金流量

① 现金流入项目。

A.“取得借款收到的现金”项目。

“取得借款收到的现金”项目“本期金额”栏金额=⑫1 000 000（元）。

B.“筹资活动现金流入小计”项目。

“筹资活动现金流入小计”项目“本期金额”栏金额= 1 000 000（元）。

② 现金流出项目。

A.“偿还债务支付的现金”项目。

“偿还债务支付的现金”项目“本期金额”栏金额= ㉛250 000 ＋ ㉝1 000 000= 1 250 000（元）。

B.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。

“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目“本期金额”栏金额= ㉜210 000（元）。

C.“筹资活动现金流出小计”项目。

“筹资活动现金流出小计”项目“本期金额”栏金额= 1 250 000 ＋ 210 000= 1 460 000（元）。

③ 现金净流量。

“筹资活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额= “筹资活动现金流入小计”项目“本期金额”栏金额-“筹资活动现金流出小计”项目“本期金额”栏金额= 1 000 000- 1 460 000= -460 000（元）。

（4）“现金及现金等价物净增加额”项目。

“现金及现金等价物净增加额”项目“本期金额”栏金额= “经营活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额＋“投资活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额＋“筹资活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额= 343 369-239 200-460 000= -355 831（元）。

（5）“期末现金及现金等价物余额”项目。

“期末现金及现金等价物余额”项目“本期金额”栏金额= “期初现金及现金等价物余额”项目“本期金额”栏金额＋“现金及现金等价物净增加额”项目“本期金额”栏金额= 1 406 300-355 831= 1 050 469（元）。

2.编制现金流量表（表2-16）

表2-16　现金流量表

续表