现金支出管理程序及凭证审核流程

现金支出的管理，主要是对现金使用范围及其现金支出的程序和凭证的合法性管理。

（1）现金支付的原始凭证。

现金支付业务的原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证。

外来原始凭证是由于向外购货或接受劳务服务，而由供货方或提供劳务服务方填写原始凭证。自制原始凭证，是由店铺在发生付款业务时由店铺统一制作或外购并填开的原始凭证。常见的付款原始凭证有以下几种：

①工资表。

工资表是各店铺按月向职工支付工资的原始凭证。出纳人员按每个员工的工资数计算工资总额，通过银行办理，并附以工资发放清单。

②报销单。

报销单是各店铺内部有关人员为单位购买零星物品，接受外单位或个人劳务费或服务而办理报销业务，以及单位职工报销医药费、托补费等使用的单据。

③借款收据。

一般适用于店铺内部所属机构为购买零星办公用品，或职工因公出差等原因向出纳员借款时的凭证。

④领款收据。

领款收据是本店铺员工向店铺领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种现金款项及其他店铺或个人向本店铺领取各种劳务费、服务费时填制的，作为付款凭证。

⑤差旅费借款、报销单。

出差人员预先借差旅费可以使用差旅费借款结算单作为原始凭证。

（2）现金支出的基本程序。

①填制原始凭证。

出纳人员认真填制现金支出原始凭证，经有关人员签字盖章，对原始凭证进行认真审核，确认原始凭证真实、合法、准确。

②编制记账凭证。

出纳人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

③根据审核无误的收、付款记账凭证登记现金日记账。

（3）现金支出的内容。

①工资。

按照国家有关规定，工资总额应包括计时或计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资。但不包括以下内容：(www.xing528.com)

·根据国务院发布的有关规定颁布的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖支付的合理化建议和技术进步奖，以及支付运动员和教练员奖金。

·有关劳动保险和职工福利费用；离、退休人员待遇；劳动保护各项支出。

·稿费、讲课费及其专门工作报酬。

·出差伙食补助费，误餐补助，调动工作的差旅费和安家费。

·对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息。

·劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费。

·支付计划生育独生子女补贴。

②差旅费的报销。

店铺人员因公出差需借支差旅费，应先到财务部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门领导和有关部门人员审查签字。出纳人员根据自己的职权范围，审核无误后给予现金支付。出差人员回来后，应持各种原始凭证至出纳人员处报销，出纳人员要熟知差旅费的开支范围、标准和方法。

③差旅费以外的其他费用。

店铺内部有关人员进行零星物品采购或单位职工支付医药费等费用，可持原始凭证到出纳处，出纳人员认真审核这些开支是否符合各种规定，是否有有关人员或部门批准后予以报销。出纳人员依据批准报销的金额支付现金，在原始凭证上加盖“现金付讫”印章，并依此原始凭证编制记账凭证，登记日记账。

④备用金的预借。

店铺内部人员需领用备用金时，一般由经办人填写借款单据。借款单据可采用一式三联式凭证，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳人员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人员保存，报销时由出纳人员签字后作为借款结算及时交回借款的收据。

⑤备用金的报销。

备用金可以分为定额备用金和非定额备用金两种。

定额备用金，是指店铺经常使用备用金的内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等，实际需要核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。

非定额备用金，是指店铺对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳人员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理借款手续。

（4）现金付款凭证的复核。

现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对之应进行认真、细致的复核，其复核方法及基本要求与现金收款凭证相同。出纳人员在复核现金付款凭证时应注意以下几点：

①对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。如将当日营业款送存银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为银行存款，贷方账户为现金，不再编制银行存款收款凭证。

②发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。

③从外单位取得的原始凭证，如遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。