企业发生的各项直接生产成本，借记本科目( 基本生产成本、辅助生产成本) ，贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。各生产车间应负担的制造费用，借记本科目( 基本生产成本、辅助生产成本) ，贷记“制造费用”科目。辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期( 月) 末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目( 基本生产成本) 、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目( 辅助生产成本) 。企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于期( 月) 末，借记“库存商品”等科目，贷记本科目( 基本生产成本) 。
生产性生物资产在产出农产品过程中发生的各项费用，借记“农业生产成本”科目，贷记“库存现金”、 “银行存款”、 “原材料”、 “应付职工薪酬”、“生产性生物资产累计折旧”等科目。
农业生产过程中发生的应由农产品、消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产共同负担的费用，借记“农业生产成本——共同费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“农业生产成本”等科目。
期( 月) 末，可按一定的分配标准对上述共同负担的费用进行分配，借记“农业生产成本——农产品”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记“农业生产成本——共同费用”科目。应由生产性生物资产收获的农产品负担的费用，应当采用合理的方法在农产品各品种之间进行分配； 如有尚未收获的农产品，还应当在已收获和尚未收获的农产品之间进行分配。生产性生物资产收获的农产品验收入库时，按其实际成本，借记“农产品”科目，贷记本科目( 农产品) 。(www.xing528.com)
本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。生产成本余额，在资产负债表中“存货”项目里列示( 存货=原材料+库存商品+生产成本借方余额) 。
【例2.1】阳光制造厂有锅炉和供电两个辅助生产车间，20 × ×年其辅助生产成本明细账所归集的费用分别是： 供电车间178 000 元、锅炉车间42 000元； 供电车间为生产甲、乙产品及车间管理部门和企业行政管理部门提供724 000 度电，其中锅炉车间耗电12 000 度； 锅炉车间为生产甲、乙产品及车间和企业行政管理部门提供10 740 吨热力蒸汽，其中供电车间耗用240 吨。采用直接分配法分配该项费用。根据辅助生产费用分配结果，作会计分录如下：
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