资产负债表数据来源及样式解析

1.资产负债表的概念

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。

从资产负债表我们可以掌握企业的经济资源以及其分布和结构；了解企业的资金来源构成；了解企业的偿债能力；预测企业未来财务前景。

2.资产负债表的样式

资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面。我国企业的资产负债表采用账户式结构，账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。资产负债表的样式如表1.7所示。

表1.7　资产负债表

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3.资产负债表的编制

资产负债表的编制是根据资产、负债和所有者权益科目的期末余额来编制的，通常情况下资产类项目根据有关科目的借方余额来填列，负债和所有者权益项目根据有关科目的贷方余额来填列，如果相关科目的余额方向不对应，则作为抵减项来处理。企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得。

（1）根据总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”等总账科目的余额直接填列；“货币资金”项目，根据“银行存款”“库存现金”“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

（2）根据明细科目余额计算填列，往来科目要根据余额的方向来判断填入的项目。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列；“预付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。

（3）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

（5）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目借方余额的合计来填列；“存货”项目，需根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”“生产成本”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列；“未分配利润”项目，应根据“未分配利润”和“本年利润”科目的贷方余额填列，如果是借方余额就是抵减项。