1.借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号,以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。
2.借贷记账法的基本内容
（1）用“借”和“贷”作为记账符号，“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。借表示资产、成本费用的增加，还表示负债、所有者权益的减少。贷表示资产、成本费用的减少，还表示负债、所有者权益的增加。
表1.3 借贷记账法下借贷和增减的关系表
（2）“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。
3.用借贷表示经济业务的四种类型
（1）资产与权益同增
借：资产类相关科目
贷：权益类相关科目
（2）资产与权益同减
借：权益类相关科目
贷：资产类相关科目
（3）资产内部此增彼减
借：增加的资产类相关科目
贷：减少的资产类相关科目
（4）权益内部此增彼减
借：减少的权益类相关科目
贷：增加的权益类相关科目
会计分录：对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。
会计分录的要素：编号、摘要、记账符号、会计科目、变动金额。书写会计分录要注意：编号一般按经济业务的顺序编；摘要是简明扼要的说明经济业务；记账符号是借贷，通常要求先借后贷，书写中可以左借右贷，或者是上借下贷，贷方通常要缩进两格；会计科目要求一级科目要按照会计制度规定的会计科目表的名称；借贷的金额，要求借贷必须要相等。
会计分录按反映经济业务的复杂程度分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是一借一贷的会计分录。复合会计分录有一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分录。
5.借贷记账法的过账和结账
借贷记账法的过账也叫登记账簿，将记账凭证的会计分录所确定的账户及其借贷金额或原始凭证中的有关内容，登记到有关日记账、总分类账和明细分类账中去。
结账是每期会计期末计算每个账户期初余额、本期发生额和期末余额的过程。
本期发生额分为借方发生额、贷方发生额，它是每个账户借方和贷方所有业务的金额之和。
期末余额=期初余额+本期增加-本期减少
一般情况下,资产类账户的余额在借方，负债和所有者权益类科目余额在贷方。
对于资产类账户：
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
对于负债和所有者权益类账户：
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
6.借贷记账法的试算平衡
在借贷记账法下，所有账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间有三组试算平衡关系：
全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
通过试算平衡可以检查账簿记录的正确性，如果试算平衡表借贷不相等，肯定记账有错误，但是有的错误也不能通过试算平衡发现，例如漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互平衡。
【应用实例】表1.4是甲企业202×年1月1日的会计科目余额表。
表1.4 会计科目余额表
甲企业202×年1月发生如下业务（在购销业务中暂时不考虑增值税）：(www.xing528.com)
①以银行存款10,000元购买材料，材料已验收入库，不考虑增值税。
②根据规定将资本公积20,000元转增资本。
③购进材料40,000元，货款尚未支付。
④以银行存款90,000元归还到期的银行短期借款。
⑤从银行提取现金500元备用。
⑥以银行存款10,000元归还前欠应付款。
⑦购进材料60,000元，其中30,000元货款以银行存款支付，其余30,000元暂欠对方。
要求：
（1）判断期初余额的方向，编制期初余额试算平衡。
（2）根据本月发生的经济业务，编制会计分录。
（3）根据会计分录过账、结账。
（4）编制期初余额、本期发生额和期末余额的试算平衡表。
【解答】
（1）期初余额的方向。
表1.5 202×年1月1日期初余额表
（2）本期会计分录如下：
①购买原材料
借：原材料10,000
贷：银行存款10,000
②资本公积转增资本
借：资本公积20,000
贷：实收资本20,000
③赊购原材料
借：原材料40,000
贷：应付账款40,000
④归还短期借款
借：短期借款90,000
贷：银行存款90,000
⑤提取现金
借：库存现金500
贷：银行存款500
⑥归还应付款
借：应付账款10,000
贷：银行存款10,000
⑦购入原材料
借：原材料60,000
贷：银行存款30,000
应付账款30,000
（3）（略）
（4）期初余额、本期发生额和期末余额的试算平衡表如下。
表1.6 期初余额、本期发生额和期末余额的试算平衡表
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