财务管理制度全方位解析

1.财务管理的内容

公司的财务管理按管理项目分，可分为日常经营财务管理、投资财务管理与筹资财务管理。

（1）日常经营财务管理，主要是公司日常经营的资金控制，费用开支等等，还包括对一年经营成果进行分析，并制订出下一年的服务计划等工作。相应的，需制定公司资金控制制度、费用开支标准制度、财务分析制度、内部稽核制度。

（2）投资项目财务管理，以确保公司投资有效及投资可以快速收回，带来更大的收益。相应的，公司需要建立投资档案管理制度等制度。

（3）筹资管理，公司通过筹资管理可以更有效地筹集资金，并有效地降低资金成本。相应的，公司需建立筹资管理制度。

（4）如果公司希望与税务部门更好的合作，还需建立税务筹划的相应管理制度。

2.资金控制制度梗概

公司资金控制制度梗概大致包括以下内容：

为提高本公司经营绩效及统筹与灵活运用资金，以充分发挥其经济效用，除应按年编制年度资金预算外，并应逐月编列资金预计表，以便达成资金运用的最高效益，特制定本办法。

（1）资金范围。

本办法所称资金系指库存现金、银行存款。

（2）作业期间。

①资料提供部门，除应于年度经营计划书编订时，提送年度资金预算外，应于每月24日前逐月预计次三个月份资金预计及次月份日期分别预计收入与支付金额，资料送会计部门以利汇编。

②会计部门应于每月25日前编妥次三个月份《资金来源运用预计表》，按月配合修订，并于次月15日前编妥上月份《资金来源运用比较表》，一式三份，呈总经理核阅后，一份自存，一份送资金预算控制，作为预算控制的依据。

③会计应在各部门资金预计表上列入资金编号，并于每月25日前，将次月资金预计支出项目逐日逐笔汇总于《支出明细汇总表》，一份会计自存，一份送出纳部门，供出纳人员每日资金调度的参考。

（3）内销收入。

①营业部依据销售目标及各种销售条件与收款期限，预计可收取金额填列于《收支预计表》。

②已收票据的兑现金额，由会计科按实填列。

（4）退税收入。

①退税部门依据申请退税进度预计可退现数编列。

②预计核退营业税虽非实际退现，但能抵缴现金支出，应视同退现。

（5）其他收入。

凡租金收入、下脚收入、利息收入等由会计科预计。

（6）资本支出。

①土地：经办部门依据购地支付计划提供的支付预算数编列。

②房屋：依据在建工程进度，预计所需支付资金编列。

③设备分期付款、分期缴纳关税：会计依据分期付款偿付日期予以编列。

④机器设备、预付工程定金：依据工程合同及进度，预定支付预算及外购计划，预计支付资金编列。

（7）原物料支出。

①原料：

● 采购依据产销计划预计各种原料，耗用量参酌最近库存量与在途量，分别设订采购数量，并按最近单价预计付款日期列入原物料资金预计表

● 如需外购时，应注明预计开发日期，以为购料借款的依据

②物料：

● 大宗及常备物料比照前项原料的预计方式办理

● 小额与零星材料则依据以往实际发生数预计

（8）薪资支出。

总务部依据产销计划等资料及现有人数与薪资最近发生数，斟酌预计支付数编列全司预算。

（9）经常费用。

①外协工缴：外协经办部门应参照外协厂商约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。

②制造费用：会计部依据生产计划与参酌上月份实际发生数剔除异常部分予以预计。

③销售费用：

● 营业部门变动费用部分依据销售计划分别预计

● 固定费用部分由会计部依据产销计划与参酌上月份实际发生数剔除异常部分予以预计

④管理费用：会计部参酌以往实际发生数及管理部门工作计划的支出分别预计。

⑤财务费用：出纳应依据各银行贷款利率及资金调度情况，核算利息支付编列。

（10）其他支出。

凡不属于上列各项的支出皆属之，包括偿还长期借款等。

（11）异常说明。

会计应按月编制《资金来源运用比较表》，以了解资金实际运用情况，其因实际数与预计数比较每项差异在10%以上者，应由资料提供部门填列《资金差异报告表》列明差异原因，于每月10日前送会计部门汇编。

（12）资金调度。

①本公司经营资金调度由财务人员负责筹划。

②出纳人员每日下班前应结算当日库存现金、银行存款结存及次日到期的应收应付票据金额以了解次日资金余缺情况。

（13）调度作业。

①财务部每日下班前应编制《资金动态及调度处理表》。

②为使资金有效灵活运用，财务部应于每周五拟定资金调度计划，编制《资金调度计划表》。

（14）实施与修改。

本办法呈总经理核准后实施，修改时亦同。

3.费用开支标准

公司在制定费用开支标准时可以参照下表：

表5-1 公司费用归属及分摊制度

表5-2 公司出差费用支出标准

4.财务分析报告制度

总则

（1）为了规范公司的财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定。

（2）本规定适应于本集团的所有核算单位，包括独立核算单位和单独核算单位。

主要经济指标完成情况

（1）各指标的计算口径和格式按附表和企业财务分析表进行。

（2）表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。

（3）工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增减水平。

（4）投资收益率指标只限于年度分析填列。

财务状况分析

（1）生产经营状况分析。

从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。

（2）成本费用分析。

①原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因做出分析说明。

②管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。

③以本期各产品产量大小的依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。

（3）利润分析。

①分析主要业务利润占利润总额的比例（主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润）。

②对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入做出说明。

③分析利润组成情况及其原因。

（4）资金的筹集与运用状况分析。

①存货分析。

● 根据产品销售率分析本公司产销平衡情况(www.xing528.com)

● 分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度

● 本期处理库存积压产品分析，包括处理的数量、金额及导致的损失

②本期账款分析。

● 分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况

● 本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因

● 应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并做出说明

● 季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明

（5）负债分析。

①根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。

②分析本期增加的借款去向。

③季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。

（6）其他事项分析。

①对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析说明（如长期投资等）。

②对数额较大的待摊费用、预提费用，超过限度的现金余额做出分析。

③对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。

措施与建议

1.通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径，包括：

（1）根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。

（2）对现行财务管理制度提出建议。

（3）总结前期工作中的成功经验。

2.财务分析应有公司负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上盖上单位公章，如栏目或纸张不够，请另加附页，但要保持整齐、美观。

3.各企业财务分析应在每月10号前报财务管理部，一式两份。

各项财务指标说明：

以上各项指标的平均占用额，指该指示的月初数与月末数的平均数。

年度财务分析则将上述公式中的30改为360，销售收入以全年累计数计算，各项指标的平均占用额则指该指标的年初数与年末数的平均数。

表5-3 年月份企业财务分析表盖章单位：

5.公司内部稽核制度

（1）账务稽核。

①记账凭证的审核或检查时，应注意下列事项：

● 每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因

● 会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确

● 转账是否合理，借贷方数字是否相符

● 应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全

● 传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实，及手续是否完备

● 传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整

● 传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表

● 传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理

②账簿检查时，应注意下列事项：

● 各种账簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕

● 现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符

● 各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之金额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象

● 各种账簿记载错误的纠正画线、结转等手续，是否依照规定办理，误露的空白账页，是否画“×”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“×”处盖章证明

● 各种账簿启用、移交及编制明细账目等，是否完备，并送税务机关登记

● 各种账簿有无经核准后而自行改订者

● 活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号

● 旧账簿内未用空白账页，有无加画线或加盖“空白作废”戳记注销

● 各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，是否定期登记备忘簿，账簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理

（2）业务稽核。

①库存检查时，须注意下列事项：

● 检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点；如在营业时间之后，应根据当日现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点；如在营业时间之内，应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销

● 现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因

● 库存现金有无以单据抵冲现象

● 托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并须核对有关账表、凭证单据

● 检查库存除查点数目核对账簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清

● 金库锁匙及暗锁、密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，严密办理

● 汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未结讫的汇款

● 内部往来账，是否按月填制未达账明细表，查对账单是否依序保管

● 内部往来或外县市单位往来账，是否经常核对

● 营业日报表的记载是否与银行存款相符

②检查各种信托资金账时，应注意下列事项：

● 利率是否依照规定计算信托资金数及利息计算是否经过复核

● 信托资金支付时，是否与各该明细分户账结余单据核对并依照规定结算利息

● 委托户之印鉴卡、账卡有无登记户籍资料身份证、统一编号，并经主管人签章证明

● 信托资金付清时，应注意其收回单据及账卡，有无盖结清或付讫戳记

● 各种信托资金之委托中途取本结清及期满续存等手续及计息标准（包括逾期计息）是否依照规定办理

● 信托单及账卡有无编号及经复核，账卡是否记载付息之记录，已付清之信托单有无注销，并经验印其存根联有无注销，作废存单有否连同存根联注明及妥为保管

● 根据信托单存根核对账卡是否齐全相符无误

● 点检信托单之库存，是否与登记账卡相符，其保管或开发情形是否合乎规定

● 核对各项信托资金余额及转籍金额是否与账表相符

● 信托资金之收金是否按日收取，并将收金卡整理完善，拖延缴纳者，是否按规定计收利息、支票缴纳者是否填写账户、号码及到期日

● 信托资金之收金是否经常与客户核对次数并相符。未收部分是否经常抽查并办理催收工作

③报表检查，应注意下列事项：

● 各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏

● 各种报表内容是否与账簿上之记载相符

● 数字计算是否准确，签章是否齐全

● 报表编号、装订是否完整及符合规定

● 报表保存方法及放置地点是否妥善

（3）财务稽核。

①检查有价证券时，应与有关账表核对，并注意下列事项：

● 购入及出售有无核准，手续是否完备

● 证券种类、面值及号码，是否与账簿记载相符

● 债券附带的息票是否齐全，并与账册相符

● 本息票有无到期或是否齐全，并与账册相符

②检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关账册与库存查核者相符有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。

③各种房地产契约书及其收租情况是否妥善。