1.现金流量的分类
《企业会计准则——现金流量表》第四条规定，通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量归为三类。
（1） 经营活动产生的现金流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，如销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物或接受劳务、制造产品、广告宣传、交纳税款等。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理归类。
（2） 投资活动产生的现金流量。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动，如取得投资收益所收到的现金、购建固定资产所支付的现金。这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排除在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。
（3） 筹资活动产生现金流量。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。与资本有关的现金流入和流出项目包括吸收投资、发行股票、分配利润等。这里，“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。
企业应合理划分经营活动、投资活动和筹资活动，对于自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据特定情况和性质进行划分，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动类别中，并一惯性地遵循这种划分标准。
2.现金流量表的结构
现金流量表主要由正表、补充资料组成。
（1） 正表。
现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响。其具体包括五部分：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响额；现金及现金等价物净增加额。
企业现金流量表格式及有关内容说明见表10-5。
表10-5 企业现金流量表格式现金流量表（新会计准则适用一般企业）
续表
（2） 补充资料。(www.xing528.com)
补充资料包括三部分：将净利润调节为经营活动现金流量；不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大的投资和筹资活动；现金及现金等价物净增加情况。现金流量表补充资料披露格式见表10-6。
表10-6 现金流量表补充资料披露格式
续表
注：因篇幅有限，现金流量表的编制方法在本书中不作为重点介绍，同学们在后续的财务会计课程中可以进一步学习。
本章小结
本章主要讲述了会计报表的作用、种类、编制要求、编制前的准备工作；资产负债表和利润表的概念、意义、格式、编制方法；现金流量表的概念、作用、现金流量的分类和现金流量表的结构；会计报表分析的方法、主要财务比率的计算与理解。其中需要重点掌握的是资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法。注意在实务中灵活运用会计报表分析的方法。
思考与练习
1.什么是会计报表？编制会计报表有哪些要求？
2.什么是资产负债表？它提供的主要信息是什么？
3.什么是利润表？它提供的主要信息是什么？
4.什么是现金流量表？它的主要作用是什么？
实训任务
请根据实训要求完成实训17、实训18。
阅读建议
1.《〈财务会计准则第30号——财务报表列报〉应用指南》。
2.《企业财务会计报告条例》。
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