一、现金流量表的概念和作用

1.现金流量表的概念

现金流量表指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支取的存款不属于现金，具体包括以下四项内容。

（1） 库存现金。

（2） 银行存款。

（3） 其他货币资金，即企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。

（4） 现金等价物，即企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

2.现金流量表的作用

现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出。如企业销售商品、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、偿还债务等支付的现金均形成企业现金流出。

企业日常业务活动是影响现金流量的重要因素，但并不是所有业务活动都影响现金流量。现金各项目与非现金各项目之间的增减变动会影响现金流量净额的变动，如用现金购买固定资产、销售商品收到现金等。(www.xing528.com)

现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好、资金是否紧缺以及企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。

现金流量表完全以现金的收支为基础，是对资产负债表和利润表的重要补充，为报表使用者的决策提供更为有用的现金信息。编制现金流量表的目的是便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力，并据以预测企业未来的现金流量。现金流量表的作用可概括为以下几个方面：

（1） 现金流量表可说明企业偿还债务以及支付企业所有者的投资报酬能力。

（2） 现金流量表可说明企业现金收支产生差异的原因。

（3） 现金流量表可评估企业未来获取现金的能力。

（4） 现金流量表可评估企业当期现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响。

（5） 现金流量表可提供不涉及现金收支的重大投资和筹资活动信息。