库存现金清查结果的处理及账务处理方法

库存现金清查中发现库存现金短缺或盈余时，应查明原因，分清责任，并根据库存现金“盘点报告单”及时进行账务处理。对于已查明原因的，按有关规定直接进行财务处理；对于一时无法明确原因的，则应先在“待处理财产损溢”账户核算，待查明原因后再做相关转账核算。

［例9-2］某食品公司2007年4月份进行了两次现金清查，其清查结果及账务处理如下。

第一次清查时，库存现金数为3 995.8元，当天现金日记账余额为3 895.8元，实存数比账上余额多100元。

（1） 未查明原因时先调账，有

（2） 经反复核查，未查明原因，报经批准转作营业外收入，有

第二次清查时，库存现金数为2 852元，现金日记账的当天余额为2 882元，实存数比账上余额少30元。

（1） 未查明原因时先调账，有

（2） 经查，该短款属于出纳人员李娜的责任，经研究由出纳人员赔偿。

（3） 如果出纳人员李娜当时就交来现金，则应这样处理，即

案例分析

货币资金的清查

出纳人员李丽由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现了一些不应有的错误，有两件事情让她印象深刻。第一件事是在2007年10月13日和2007年11月5日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余18元的情况，对此她经过反复核对也弄不清楚。为了保全面子和息事宁人，同时考虑两次账实不符的金额又很小，她决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余18元，暂时收起。第二件事是公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下李丽的工作，结果发现，她每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，李丽就立即将这些未入账的款项登记入账。请问：李丽对上述两项业务的处理是否正确？为什么？(www.xing528.com)

解析

李丽的处理方法是不正确的。这种处理方法可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的问题，有时可能会是重大的经济问题。如果出现账实不符的情况，就必须按照有关的会计规定进行处理。

1.现金清查的处理

现金清查中发现现金短缺或溢余，应按短缺或溢余的金额，填制“现金盘点报告表”，查明短缺或溢余原因后，报有关部门审批后进行相应处理。

（1） 出现现金短缺，应登记如下分录。

如属于无法查明原因，则应根据管理权限，经批准后应登记如下分录。

如属于出纳人员责任，应由出纳人员李丽进行赔偿，登记如下分录：

（2） 出现现金溢余，应登记如下分录。

如无法查明原因，经批准后应作如下分录：

2.银行存款余额调节表的编制

李丽应根据未达账项调整银行存款日记账的余额和银行对账的余额，进行双向调整，若调整后两方的余额一致，即说明原来的余额不符是因为存在未达账项的原因，不需登记入账。