银行存款清查流程及注意事项

1.银行存款的清查方法

银行存款的清查是通过与开户银行核对账目记录的方法进行的。核对前，出纳人员应把月初到清查日止的所有银行存款的收入、支出业务登记入账，检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后与银行对账单逐笔核对，如发生错账、漏账，则应及时查清更正。

如果通过核对银行对账单与本单位的银行日记账所记录的内容相同，但银行对账单上的存款余额与本单位银行日记账上的存款余额，仍会出现不一致的现象。这除了本单位与银行之间的一方或双方记账有错误外，还有一个原因就是双方之间往往出现未达账项。

未达账项是指开户银行和本单位之间对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生的一方已经入账而另一方尚未入账的款项。在对账过程中，如果发现存在未达账项，则应通过编制“银行存款余额调节表”来进行调节，以检查账簿记录的正确性。

2.银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表是在企业银行存款日记账的余额和银行对账单余额的基础上，分别加减未达账项，借以确认本单位和开户行余额是否相符的一种试算表。银行存款余额调节表的格式如表9-2所示。

表9-2　银行存款余额调节表

［例9-1］2007年5月31日，某食品公司银行存款日记账的账面余额为92 000元，银行对账单上的余额为105 000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：(www.xing528.com)

（1） 5月29日，企业支付货款开出转账支票一张计450元，企业登记入账，银行尚未入账。

（2） 5月30日，企业销售产品收到转账支票一张计600元，企业已登记入账，而银行尚未入账。

（3） 5月30日，银行收到企业委托收款13 300元，银行已登记入账，企业尚未入账。

（4） 5月31日，银行代企业支付水电费150元，银行已登记入账，企业尚未入账。

根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表，如表9-3所示。

表9-3　银行存款余额调节表范例

如果调整后的存款余额一致，则说明双方记账无差错；如果调整后的余额仍不相等，则说明银行或企业记账有误，应进一步查明原因予以更正。

银行存款余额调节表只是银行存款清查的一种工作底稿，不能作为账务处理的依据，银行存款余额调节后，对未达账项还须做账务处理，对银行已入账而企业未入账的在收到银行转来的有关凭证后方可入账，对上月未达账项本月还存在的应尽快查明原因，上报有关领导，及时处理。