记账凭证的填写方法及注意事项

1.专用记账凭证的填制方法

（1） 收款凭证的填制。

收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”科目或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。图6-11所示为收款凭证填制示范。

（2） 付款凭证的填制。

付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，付款凭证的设证科目是贷方科目。在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“现金”科目或“银行存款”科目；在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目；金额栏填写经济业务实际发生的数额；在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及制单处签名或盖章。图6-12所示为付款凭证填制示范。

图6-11　收款凭证填制示范

图6-12　付款凭证填制示范

（3）转账凭证的填制。

转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”栏或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。图6-13所示为转账凭证填制示范。

图6-13　转账凭证填制示范

2.通用记账凭证的填制

对于经营规模不大，收付款业务不多的企业，可以采用通用记账凭证。通用记账凭证的填制方法与转账凭证相同。采用通用记账凭证时，现金与银行存款之间的收付业务与转账业务一样，只填制一张记账凭证，因而不会出现重复记账。图6-14所示为记账凭证填制示范。

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图6-14　记账凭证填制示范

3. 记账凭证的审核

编制记账凭证的会计人员必须仔细检查凭证的准确性，同时会计部门应建立相互复核或专人复核记账凭证的制度，对记账凭证进行审核，审核的内容包括：

（1） 记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证反映的经济业务是否相符、是否合法。

（2） 记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。

（3） 摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全。

（4） 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。

案例分析

2002年11月17日上午，在郑州市中级人民法院大审判庭，郑州百文股份有限公司因提供虚假财务报告一案开庭审理。上午10时许，郑州百文股份有限公司原董事长李福乾、原公司总经理兼家电分公司经理卢一德、原公司财务处主任都群福都被带上了审判法庭。

公诉人指出，被告人李福乾作为郑州百文公司董事长、法人代表，在听取总经理卢一德、财务处主任都群福汇报1997年年度经营亏损，并看到1997年年底第一次汇总的财务报表也显示亏损的情况下，召集会议，指示财务部门和家电分公司完成年初下达的销售额80亿元，盈利8 000万元的“双八”目标。随后，作为财务主管的都群福指示总公司财务人员，将各分公司所报当年财务报表全部退回作二次处理，都群福明确提出要求不得显示亏损。

二次报表出来后，显示公司完成利润指标。为了顺利通过审计，总经理卢一德亲赴四川，与厂家签订了两份返利协议，造成虚提返利1 897万元。

对于被指控的犯罪事实，3名被告人在法庭上一致表示认罪，没有做过多辩护。最终，审判长宣布休庭，案件择期宣判。

郑州百文股份有限公司造假事件给了我们什么启示？

解析

会计核算应该以真实的经济业务为基础，任何造假行为都将受到法律的严惩。