账户的基本结构及增减额的计算方法

为了反映经济业务的发生对各会计要素产生数量上的影响，必须设置一系列账户，并为账户设置一定的格式和结构，如实记录各会计要素增减变动的方向、金额及其结果。

一般来说，账户的结构应包括：

（1）账户的名称。

（2）经济业务事项内容，包括日期和摘要。

（3）增减金额。

（4）凭证字号（说明账户记录的来源和依据）。

账户的基本结构如表3-3所示。(www.xing528.com)

表3-3　账户名称（会计科目）

为了便于讲课及做练习，教科书中经常采用被简化的格式丁（T）字形账户来说明账户结构，这种丁（T）字形账户仅用来说明实际记账所用的轮廓。有些资料，如日期和其他资料一般被省略了。

账户左右两方的内容是记录期初余额、本期增加额、本期减少额及期末余额。“本期”指会计报告期。一般的会计报告期分为月、季、年。本期增加额和减少额是在本期间内，计入账户的直接对象，是计入账户的初始信息，又可称为本期增加发生额和本期减少额。对于期初余额与期末余额，则是为了反映每一个账户一定期间的结果，期初余额指本期原来的数据，在此基础上把本期增加额与减少额加以比较，其比较结果构成期末余额。如果将本期期末余额转入下一期，就是下一期的期初余额。这四项金额的关系可以用下列公式来表示：

本期期末余额 = 本期期初余额 + 本期增加额-本期减少额

由于账户所记录的经济内容不同，故其左右两边记录的内容也不同。但是其左右两边都按相反方向来记录增加额和减少额，即如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额。反之，规定右方记录增加额，则左方就应该记录减少额。究竟哪个账户的哪一方用来登记增加额，哪一方用来登记减少额，则要看账户反映的经济内容和账户性质，但账户余额一般与增加额在同一方向。