3甲企业增值税专用发票汇总与演练结果

一 甲公司为增值税一般纳税人，2021年该公司发生交易性金融资产业务如下：

（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。

（2）1月21日，甲公司存出投资款专户收到债券价款中包含的应收债券利息25万元。

（3）5月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。

（4）6月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），转让债券应交的增值税税额为1.2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1．根据资料（1），甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额是（ ）万元。

A．625 B．637.5 C．655 D．630

2．根据资料（2），下列各项中，1月21日甲公司收到债券利息的会计处理正确的是（ ）。

A．借：其他货币资金—存出投资款 25

贷：应收利息 25

B．借：银行存款 25

贷：应收利息 25

C．借：银行存款 25

贷：投资收益 25

D．借：其他货币资金—存出投资款 25

贷：投资收益 25

3． 根据资料（1）和资料（3），下列各项中，5月31日甲公司交易性金融资产业务会计处理表述正确的是（ ）。

A．贷记“公允价值变动损益”科目15万元

B．借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目15万元

C．贷记“投资收益”科目20万元

D．借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目20万元

4． 根据资料（4），下列各项中，甲公司出售乙公司债券业务会计处理表述正确的是（ ）。

A．贷记“交易性金融资产—成本”科目655万元

B．借记“其他货币资金—存出投资款”科目676.2万元

C．贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目1.2万元

D．贷记“投资收益”科目21.2万元

5． 根据资料（1）至资料（4），该投资对甲公司2021年度利润表“营业利润”项目本期金额的影响是（ ）万元。

A．47.5 B．37.5 C．55 D．46.2

二　某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业期初存货全部为M材料，按实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2021年12月初，“原材料”科目余额为407万元（数量为2 000千克），其中11月30日暂估入账的材料价值为10万元（数量为62.5千克）。12月份发生与M材料相关的交易或事项如下：

（1）3日，收到上月暂估入账M材料的增值税专用发票，其中价款为12万元，增值税税额为1.56万元，全部款项以转账支票支付。

（2）10日，购入M材料300千克验收入库，取得增值税专用发票，价款为54万元，增值税税额为7.02万元，全部款项以银行汇票结算。20日，购入M材料100千克验收入库，取得增值税专用发票，价款为17万元，增值税税额为2.21万元，上月已预付该批材料款15万元，余款以银行存款结清。

（3）31日，发出M材料100千克委托其他企业进行加工，支付加工费3万元，增值税0.39万元；支付运费1.5万元，增值税0.135万元。取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。

（4）当月生产产品直接消耗M材料500千克，行政管理部门维修耗用M材料400千克，因调整部分产品出售积压的M材料700千克。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1． 根据期初资料和资料（1），该企业月初以及收到材料发票账单相关事项的会计处理正确的是（ ）。

A．红字借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目1.56万元

B．红字借记“原材料”科目10万元

C．贷记“其他货币资金”科目 13.56万元

D．“原材料”科目借方余额为409万元

2． 根据资料（2），该企业购买 M 材料相关科目的会计处理正确的是（ ）。

A．借记“原材料”科目58.21万元 B．贷记“应付票据”科目61.02万元

C．贷记“其他货币资金”科目61.02万元 D．贷记“银行存款”科目4.21万元

3． 根据期初资料及资料（1）至（3），企业发出M材料委托加工的会计处理正确的是（ ）。

A．发出委托加工材料：

借：委托加工物资 20

贷：原材料 20

B．支付加工费：

借：委托加工物资 3

应交税费—应交增值税（进项税额） 0.39

贷：银行存款 3.39

C．支付运费：

借：委托加工物资 1.5

应交税费—应交增值税（进项税额） 0.135

贷：银行存款 1.635

D．发出委托加工材料：

借：委托加工物资 22.6

贷：原材料 20

应交税费—应交增值税（进项税额） 2.6

4． 根据期初资料及资料（1）至（4），下列各项中，关于该企业耗用、出售M材料相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。

A．生产成本借方增加100万元 B．管理费用借方增加81.4万元

C．原材料贷方增加325.6万元 D．其他业务成本借方增加140万元

5． 根据上述全部资料，2021年12月31日“存货”项目期末余额为（ ）万元。

A．135.5 B．264.5 D．164.5 D．240

三 甲企业为增值税一般纳税人，其取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。该企业发生的有关固定资产业务资料如下：

（1）2021年12月18日，甲企业向乙企业一次性购入三台不同型号的E设备、F设备和G设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为3 000万元，增值税税额为390万元。另支付包装费20万元，增值税税额为1.2万元；三台设备的公允价值分别为1 875万元、1 500万元和375万元。安装E设备支付安装费14万元，增值税税额为1.26万元；F、G设备不需要安装。支付的包装费和安装费均取得增值税专用发票。12月26日，三台设备均达到预定可使用状态，交付管理部门使用。

（2）E、F、G三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率均为5%，使用年限平均法计提折旧。

（3）2022年4月15日，甲企业用银行存款支付E设备、F设备和G设备日常维修费分别为1.5万元、0.8万元和0.5万元，增值税税额分别为0.195万元、0.104万元和0.065万元，已取得增值税专用发票。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1．根据资料（1），下列各项中，关于甲企业购入固定资产的会计处理表述正确的是（　　　）。

A．购入的三台设备按照其各自的公允价值作为初始入账价值

B．一次性购入的三台设备应合并确认为一项固定资产

C．购买设备的价款、包装费、安装费等费用计入固定资产的取得成本

D．支付的相关增值税税额不计入固定资产的取得成本

2． 根据资料（1），下列各项中，甲企业固定资产入账价值的计算结果正确的是（　　　）。

A．设备E的入账价值为1 510万元

B．设备F的入账价值为1 208万元

C．设备G的入账价值为302万元

D．设备E分配的固定资产价款比例为50%

3． 根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲企业2022年度固定资产折旧计算结果正确的是（　　　）。

A．设备E应计提折旧额为289.56万元 B．设备F应计提折旧额为229.52万元

C．设备G应计提折旧额为57.38万元 D．该企业三台设备的年折旧率均为20%

4． 根据资料（3），下列各项中，关于甲企业固定资产后续支出相关会计处理表述正确的是（　　　）。

A．贷记“银行存款”科目3.164万元

B．借记“制造费用”科目2.8万元

C．借记“管理费用”科目2.8万元

D．借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目0.364万元

5． 根据资料（1）至（3），下列各项中，甲企业购入使用设备使其2022年度营业利润减少的金额是（　　　）万元。

A．579.26 B．0 C．576.46 D．2.8

四 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用计划成本核算。A材料的计划单位成本为0.21万元/吨。2021年6月与存货有关的经济业务如下：

（1）6月1日，原材料—A材料借方余额为2 500万元，材料成本差异贷方余额为300万元。

（2）6月3日，购入A材料1 000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元，增值税税额为0.18万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。

（3）6月12日，购入A材料2 000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元，支付保险费、包装费共计2万元，支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损耗，以上款项均已通过银行转账方式支付。

（4）6月22日，以电汇方式购入A材料3 000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。但材料尚未收到。

（5）6月25日，收到22日购入的A材料3 000吨，并已验收入库。

（6）截至6月30日甲公司基本生产车间领用A材料2 500吨；辅助生产车间领用A材料100吨；车间管理部门领用A材料50吨；厂部管理部门领用A材料10吨。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）

1．甲公司2021年6月3日购入A材料应当编制的会计分录正确的是（ ）。

A．借：原材料 200

应交税费—应交增值税（进项税额） 26

贷：银行存款 226

B．借：材料采购 202

应交税费—应交增值税（进项税额） 26.18

贷：银行存款 228.18

C．借：原材料 210

贷：材料采购 202材料成本差异 8

D．借：原材料 200

贷：材料采购 200

2．甲公司2021年6月12日购入A材料的实际成本为（ ）万元。

A．419.79 B．508 C．507.59 D．573

3．甲公司2021年6月22日应当编制的会计分录为（ ）。

A．借：原材料 630

贷：材料采购 600材料成本差异 30

B．借：材料采购 600

应交税费—应交增值税（进项税额） 78

贷：银行存款 678

C．借：原材料 600

应交税费—应交增值税（进项税额） 78

贷：银行存款 678

D．不需要做账务处理

4．甲公司2021年6月的材料成本差异率为（ ）。

A．6.64% B．5.25% C．－6.64% D．－5.25%

5．下列关于6月领用A材料的表述正确的是（ ）。

A．记入“生产成本—基本生产成本”科目的金额为490.14万元

B．记入“生产成本—辅助生产成本”科目的金额为19.61万元

C．记入“制造费用”科目的金额为9.95万元

D．记入“管理费用”科目的金额为1.99万元

五 ABC公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年2月28日应付职工薪酬科目的贷方余额为523.55万元（均为工资）。3月发生如下与职工薪酬有关的经济业务：

（1）5日，支付上月工资，代扣个人所得税35.25万元，代扣社会保险费78.5万元，剩余款项以银行转账方式支付。

（2）15日，生产车间5名员工离职，以银行转账方式支付经济补偿金50万元。

（3）20日，将自产的一批产品发放给本单位销售部门的优秀员工。该批产品成本为120万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场售价为80万元。

（4）25日，管理部门员工预借差旅费2万元，以现金支付。

（5）31日，计提当月工资薪金525万元，其中生产车间工人工资236万元，车间管理人员工资35万元，行政管理部门人员工资129.5万元，专设销售机构人员工资103万元，工程人员工资21.5万元。

（6）31日，当月短期累积带薪缺勤合计25万元，其中行政管理部门22万元，专设销售机构3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）

1．根据资料（1），下列会计处理正确的是（　　　）。

A．借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 35.25

贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　 35.25

B．借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 78.5

贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 78.5

C．借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 523.55

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 523.55

D．借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 409.8

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 409.8

2．根据资料（2），支付经济补偿款应记入的会计科目是（　　　）。

A．生产成本 B．制造费用 C．管理费用 D．营业外支出

3．根据资料（3），下列说法中正确的是（　　　）。

A．应确认主营业务收入80万元

B．应结转主营业务成本120万元

C．应计入销售费用90.4万元

D．此项业务会影响企业当月损益－80.4万元

4．根据资料（4）和（5），下列说法中正确的是（　　　）。

A．管理部门员工预借差旅费应计入其他应付款2万元

B．预借差旅费应确认应付职工薪酬2万元

C．计提工资计入当期损益的金额为525万元

D．计提工资应确认应付职工薪酬525万元

5．根据资料（1）至（6），3月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为（　　　）万元。

A．550 B．525 C．643.6 D．1 219.5

六 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：

（1）2019年1月1日，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，利息采用预提方式，到期一次连同本金一并归还。所借款项存入银行。

（2）2019年1月，自行建造一条生产线，以银行存款支付建造人员工资500万元。建造过程中领用材料168万元（不含增值税）。

（3）2019年12月31日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。达到预定可使用状态前，为建造该生产线发生的固定资产的折旧费为30万元。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。

（4）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1．根据资料（1），下列各项中，关于甲公司取得借款的会计处理表述正确的是（　　　）。

A．2019年1月31日计提借款利息时，应借记“财务费用”科目30万元

B．2019年1月31日计提借款利息时，应借记“财务费用”科目2.5万元

C．2019年1月31日计提借款利息时，应贷记“应付利息”科目2.5万元

D．2019年1月1日取得借款时，应贷记“短期借款”科目500万元

2．根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（　　　）。

A．1月，领用材料，借记“在建工程”科目168万元

B．1月，支付建造人员工资，借记“应付职工薪酬”科目500万元

C．1月，支付建造人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目168万元

D．计入在建工程的金额为500万元

3．根据资料（1）至（3），甲公司该生产线的入账价值是（　　　）万元。

A．668 B．698 C．500 D．530

4．根据资料（1）至（4），下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是（　　　）。

A．自2020年1月起计提折旧 B．自2019年12月起计提折旧

C．2020年计提折旧金额232万元 D．2021年计提折旧金额为92.8万元

5．根据资料（4），下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是（　　　）。

A．确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款”科目200万元

B．残料入库时，借记“原材料”科目5万元

C．将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理”科目373.2万元

D．结转毁损的生产线净损失时，借记“营业外支出—非常损失”科目171.2万元

七 甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

（1）2019年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2019年12月31日，开发阶段尚未结束。

（2）截至2020年6月30日继续发生研发支出150万元（全部满足资本化条件），开发阶段结束，7月1日按法律程序申请取得专利权，达到预定用途，供企业行政管理部门使用。

（3）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。

（4）2021年末该项无形资产的可收回金额为120万元。假定计提减值后，该专利技术的使用寿命、摊销方法及预计净残值保持不变。

（5）2022年7月30日，将该项专利权转让，实际取得含税价款为63.6万元，增值税税率为6%，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1．下列有关无形资产的说法中，正确的是（　　　）。

A．研究阶段发生的支出费用化

B．开发阶段的支出全部资本化

C．当期未开发完成的无形资产将资本化支出的金额列入“开发支出”项目

D．无形资产一经计提减值以后不允许转回

2．根据资料（1），该项研发对甲公司2019年当期损益的影响金额为（　　　）万元。

A．－150 B．－280 C．－330 D．－130

3．根据资料（1）至（3），该项专利技术2020年的摊销金额为（　　　）万元。

A．60 B．30 C．90 D．20

4．根据资料（1）至（4），该项专利技术2021年末应计提的减值准备为（　　　）万元。

A．90 B．80 C．60 D．50

5．根据上述资料，2022年出售该项无形资产影响当期损益的金额为（　　　）万元。

A．63.6 B．55 C．－42.86 D．－39.26

八 甲公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2021年10月1日，所有者权益总额为20 000万元，其中股本12 000万元，资本公积2 000万元，盈余公积2 400万元，未分配利润3 600万元。2021年度甲公司发生如下经济业务：

（1）M投资者投入一批自产产品，账面价值为1 080万元，公允价值为1 120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。

（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，甲公司增发普通股1 200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。

（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，甲公司将盈余公积720万元转增股本。

（4）结转本年实现的净利润1 600万元。按税后利润的10%提取法定盈余公积。向投资者宣告分配现金股利200万元。将“利润分配—提取法定盈余公积”“利润分配—应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1． 根据资料（1），关于M投资者投入自产产品的业务，下列关于甲公司的账务处理中正确的是（　　　）。

A．确认产品的入账价值为1 080万元

B．确认产品的入账价值为1 120万元

C．确认“资本公积—股本溢价”科目贷方金额为465.6万元

D．确认“资本公积—股本溢价”科目贷方金额为425.6万元

2．根据资料（2），下列表述中不正确的是（　　　）。

A．本次增发股票确认增加“银行存款”5 880万元

B．本次增发股票应确认增加“资本公积—股本溢价”4 680万元

C．在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用

D．本次增发股票应确认增加“资本公积—股本溢价”4 800万元

3． 根据期初资料、资料（1）至（3），甲公司年末股本账面余额为（　　　）万元。

A．13 920 B．14 720 C．14 000 D．13 520

4． 根据期初资料、资料（1）和（2），甲公司年末资本公积账面余额为（　　　）万元。

A．7 145.6 B．4 680 C．7 105.6 D．6 680

5． 根据期初资料、资料（1）至（4），下列关于甲公司留存收益的说法中，正确的是（　　　）。

A．甲公司年末未分配利润账面余额为4 840万元

B．甲公司年末盈余公积账面余额为1 680万元

C．甲公司年末未分配利润账面余额为5 000万元

D．甲公司年末盈余公积账面余额为1 840万元

九 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所有固定资产均采用年限平均法计提折旧。2020年至2021年该企业发生的有关固定资产的业务如下：

（1）2020年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。另支付该设备保险费，取得增值税专用发票上注明的保险费为2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付。预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元。

（2）2021年3月1日，该企业决定自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建设。3月15日，领用本企业生产的一批钢材，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。

（3）2021年6月30日，自建库房工程完工并达到预定可使用状态。预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。

（4）2021年12月25日，M设备因雷电天气意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。

（5）2021年12月31日，固定资产出现减值迹象。经测试，固定资产可收回金额为250万元。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）

1．根据资料（1），该企业购入M设备的入账价值是（　　　）万元。

A．120 B．122 C．135.6 D．137.72

2． 根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于M设备计提折旧的相关表述正确的是（　　　）。

A．2021年1月M设备开始计提折旧 B．M设备年折旧率为9.84%

C．2021年M设备计提折旧额为12万元 D．M设备计提的折旧额计入制造费用

3． 根据资料（2），下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是（　　　）。

A．3月5日购入工程物资时：

借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　 26

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

B．3月15日，领用本企业生产的钢材时：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

C．3月15日，领用本企业生产的钢材时：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

D．6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

4． 根据期初资料、资料（1）和（4），下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是（　　　）。

A．转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元

B．按支付的清理费用，借记“固定资产清理”科目1万元

C．按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元

D．毁损的M设备导致企业营业外支出增加61万元

5． 根据期初资料、资料（1）至（5），2021年12月31日该企业资产负债表“固定资产”项目期末余额的金额是（　　　）万元。

A．267.3 B．250 C．264.6 D．189

十 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2021年11月，该企业发生的经济业务如下：

（1）1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税税额为10.4万元。实际成本为35万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。

（2）5日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元。实际成本为800万元，为客户代垫运输费5万元（不考虑增值税），全部款项已办妥托收手续。

（3）10日，向丁企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为5.2万元，实际成本为22万元。18日，收到结算销售款项并存入银行。

（4）25日，收到丁企业退回本月10日购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票，并退回相关款项。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1．根据资料（1），下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是（　　　）。

A．确认主营业务收入80万元 B．结转主营业务成本35万元

C．确认应收票据90.4万元 D．确认应收账款90.4万元

2． 根据资料（2），甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款是（　　　）万元。

A．1 000 B．1 130 C．1 135 D．1 005

3． 根据资料（3），下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是（　　　）。

A．收到客户款项时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 45.2

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 45.2(www.xing528.com)

B．确认销售商品收入时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 45.2

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　 5.2

C．结转销售商品成本时：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 22

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22

D．收到客户款项时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 45.2

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　 5.2

4． 根据资料（3）和（4），下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是（　　　）。

A．应交税费减少5.2万元 B．主营业务收入减少40万元

C．应收账款减少45.2万元 D．主营业务成本增加22万元

5． 根据资料（1）至（4），甲企业上述业务对其2021年11月利润表“营业利润”项目本期金额的影响是（　　　）万元。

A．262.2 B．240 C．245 D．263

十一 某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值损失。2021年11月30日，该公司预收账款和应收账款有关明细科目余额如下表所示：

预收账款和应收账款明细科目余额表　单位：万元

2021年12月该公司发生有关经济业务如下：

（1）1日，向甲公司出租一台机器设备，租期一个月，开具增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为13万元，月末确认收入，上月已预收全部租金和增值税。

（2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司账款12万元，并存入银行。

（3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。

（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元。在协议签订后的一周内，收到甲公司按不含税价款30%预付的定金，剩余款项于交货后结清。

（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备—应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1．根据期初资料和资料（1），下列各项中，该公司出租机器设备会计处理正确的是（　　　）。

A．上月预收租金时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

贷：预收账款—甲公司　　　　　　　　　　　　　　　　 100

B．上月预收租金时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

贷：预收账款—甲公司　　　　　　　　　　　　　　　　 100

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　 13

C．确认收入时：

借：预收账款—甲公司　　　　　　　　　　　　　　　　 100

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

D．确认收入时：

借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

2． 根据资料（2），下列各项中，关于该公司坏账准备会计处理结果表述正确的是（　　　）。

A．确认乙公司坏账损失时，信用减值损失增加6万元

B．确认乙公司坏账损失时，坏账准备减少6万元

C．收回已转销的丁公司账款时，坏账准备增加12万元

D．收回已转销的丁公司账款时，信用减值损失减少12万元

3． 根据资料（3）和（4），下列各项中，该公司关于合同负债和应收账款会计处理结果表述正确的是（　　　）。

A．与甲公司签订协议时，借记“应收账款”科目565万元

B．收到甲公司定金时，贷记“合同负债”科目150万元

C．向丙公司销售商品时，借记“应收账款”科目200万元

D．向丙公司销售商品时，借记“应收账款”科目226万元

4． 根据期初资料、资料（2）和（5），2021年12月31日该公司应计提的坏账准备金额是（　　　）万元。

A．14 B．20 C．8 D．26

5． 根据期初资料、资料（1）至（5），2021年12月31日该公司资产负债表中“应收账款”项目期末余额应列示的金额是（　　　）万元。

A．170 B．309 C．354 D．470

十二 某股份有限公司为增值税一般纳税人，2021年初，所有者权益总额为54 000万元。其中未分配利润金额为6 000万元。2021年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：

（1）4月1日，经股东大会批准，宣告发放现金股利1 600万元。4月29日，以银行存款实际支付现金股利。

（2）5月8日，经批准以增发股票的方式募集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元，每股发行价值5元。证券公司代理发行费用为80万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，收到的股款已存入银行。

（3）全年实现利润总额为6 035万元，其中，当年实现国债利息收入45万元，支付税收滞纳金10万元。除上述事项外，无其他纳税调整和递延所得税事项，该公司适用的所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1． 根据资料（1），下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理表述正确的是（　　　）。

A．宣告时借记“利润分配—应付现金股利或利润”科目1 600万元

B．支付时贷记“银行存款”科目1 600万元

C．宣告时贷记“应付股利”科目1 600万元

D．支付时借记“利润分配—未分配利润”科目1 600万元

2． 根据资料（2），下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是（　　　）。

A．借记“财务费用”科目80万元

B．贷记“股本”科目500万元

C．借记“银行存款”科目2 415.2万元

D．贷记“资本公积—股本溢价”科目1 920万元

3． 根据资料（3），该公司2021年度所得税费用的金额是（　　　）万元。

A．1 517.5 B．1 500 C．1 508.75 D．1 497.5

4． 根据期初资料、资料（1）至（3），该公司2021年12月31日未分配利润的金额是（　　　）万元。

A．4 400 B．8 935 C．10 535 D．6 000

5． 根据期初资料、资料（1）至（3），该公司2021年12月31日所有者权益总额是（　　　）万元。

A．60 955 B．54 000 C．59 355 D．54 820

十三 某企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。

（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为30万元。

（3）将自制的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放，加湿器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1． 根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是（　　　）。

A．贷记“应交税费”科目18万元 B．贷记“其他应收款”科目30万元

C．贷记“银行存款”科目180万元 D．借记“应付职工薪酬”科目210万元

2． 根据资料（2），下列各项中，关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是（　　　）。

A．车间管理人员薪酬50万元计入管理费用

B．企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

C．专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用

D．基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本

3． 根据资料（3），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是（　　　）。

A．结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

B．发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 11.3

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　 1.3

C．发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 9.3

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　 1.3

D．确认非货币性福利：

借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11.3

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 11.3

4．根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是（　　　）。

A．借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.3

B．借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.3

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 3.3

C．借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 3.3

D．借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.3

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 3.3

5．根据资料（2）至（4），2021年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额是（　　　）万元。

A．181.3 B．254.6 C．173.3 D．170

十四 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年12月1日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结存数量为2 000千克，单位成本为15元/千克，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下：

（1）10日，购入甲材料2 020千克，增值税专用发票上注明的价款为32 320元。增值税税额为4 201.6元，销售方代垫运杂费2 680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。

（2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2 000元，增值税税额为260元，材料已发出，款项尚未收到。

（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3 000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。

（4）31日，采用月末一次加权平均法计算并结转发出甲材料成本。

（5）31日，预计甲材料可变现净值为12 800元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1．根据资料（1），下列会计处理核算正确的是（　　　）。

A．借记“原材料”科目32 320元

B．借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目4 201.6元

C．借记“销售费用”科目2 680元

D．原材料的单位成本为17.5元

2．根据资料（2），下列说法正确的是（　　　）。

A．增加应收账款2 260元 B．增加银行存款2 260元

C．增加应收票据2 260元 D．增加其他货币资金2 260元

3．根据资料（3），下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是（　　　）。

A．生产产品耗用原材料应计入制造费用

B．生产产品耗用原材料应计入生产成本

C．生产车间一般耗用原材料应计入管理费用

D．生产车间一般耗用原材料应计入制造费用

4． 根据期初资料、资料（1）、（2）和（4），下列各项中，关于结转销售材料成本的会计处理结果正确的是（　　　）。

A．甲材料加权平均单位成本15.58元 B．主营业务成本增加1 625元

C．其他业务成本增加1 625元 D．甲材料加权平均单位成本16.25元

5． 根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于该企业12月末原材料的会计处理结果表述正确的是（　　　）。

A．12月末应计提存货跌价准备200元

B．12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12 800元

C．12月末甲材料的成本为13 000元

D．12月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备

十五 甲公司2020年度进行了如下投资：

（1）甲公司和A公司为同一母公司最终控制下的两家公司。2020年1月1日，甲公司向其母公司支付现金500万元，取得母公司拥有A公司100%的股权，于当日起能够对A公司实施控制。合并日，母公司合并报表中A公司的净资产账面价值为450万元。合并后A公司仍维持其独立法人地位继续经营。在甲、A公司合并前采用的会计政策相同。

（2）2月10日，委托证券公司从二级市场购入B公司股票400万股，支付价款1 224万元（含已宣告但尚未发放的现金股利24万元），另支付相关交易费用8万元。甲公司取得B公司股票后，将其作为交易性金融资产核算。2月18日收到价款中包含的现金股利24万元。

（3）7月1日，购入C公司股票580万股，支付价款4 600万元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元。占C公司有表决权股份的25%，对C公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。同日C公司净资产的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18 000万元。2020年7月1日至12月31日，C公司实现净利润600万元，发放现金股利400万元。

（4）12月31日，甲公司将持有的C公司股票出售，取得价款5 000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1．根据资料（1），有关甲公司的账务处理正确的是（　　　）。

A．借记“长期股权投资”450万元

B．借记“长期股权投资”500万元

C．借记“资本公积——股本溢价”50万元

D．贷记“资本公积——股本溢价”50万元

2．根据资料（2），交易性金融资产入账价值为（　　　）万元。

A．1 224 B．1 200 C．1 208 D．1 232

3．根据资料（3），有关购入C公司长期股权投资的说法正确的是（　　　）。

A．长期股权投资入账价值为4 500万元

B．长期股权投资的初始投资成本为4 600万元

C．长期股权投资的初始投资成本为4 455万元

D．应确认其他综合收益45万元

4．根据资料（3），甲公司持有C公司长期股权投资期间的账务处理正确的是（　　　）。

A．长期股权投资账面价值增加50万元 B．应确认投资收益金额为150万元

C．应确认应收股利金额为100万元 D．应确认营业外收入100万元

5．根据资料（4），出售C公司长期股权投资应确认的投资收益为（　　　）万元。

A．400 B．450 C．300 D．280

十六 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2021年6月初，A材料库存50 000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。甲公司6月份发生的与A材料有关的业务如下：

（1）5日，购入A材料100 000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。

（2）12日，销售部门领用A材料60 000千克，13日行政管理部门领用A材料10 000千克。

（3）15日，发出A材料40 000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。

（4）25日，因自然灾害导致A材料毁损10 000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。

（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。

要求：根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1．根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（　　　）。

A．借：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.8

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.8

B．借：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　 7.8

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.8

C．借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　 7.8

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.8

D．借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　 7.8

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.8

2． 根据期初资料、资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（　　　）。

A．“销售费用”科目借方增加42万元 B．“管理费用”科目借方增加6万元

C．“制造费用”科目借方增加6万元 D．“生产成本”科目借方增加36万元

3． 根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司15日委托加工业务相关科目的会计处理结果正确的是（　　　）。

A．“委托加工物资”科目借方增加26万元 B．“委托加工物资”科目借方增加26.18万元

C．“管理费用”科目借方增加2万元 D．“原材料”科目贷方增加24万元

4． 根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司A材料毁损有关会计处理正确的是（　　　）。

A．批准处理前：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　 6.78

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　 0.78

B．批准处理前：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　 6

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

C．批准处理后：

借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.78

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　 6.78

D．批准处理后：

借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　 6

5． 根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备金额是（　　　）万元。

A．1 B．2 C．3 D．－2

十七 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2021～2022年资料如下:

（1）2021年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16 000万元，原值为15 000万元，已计提累计折旧的金额为3 000万元。

（2）2021年3月31日，甲公司收到出租写字楼当月的租金125万元，存入银行。2021年12月31日，该写字楼的公允价值为17 000万元。

（3）2022年9月1日，租期已满，甲公司以17 500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列问题。

1．根据资料（1），2021年3月1日甲公司出租该写字楼，正确的会计分录是（　　　）。

A．借：投资性房地产 16 000

累计折旧 3 000

贷：固定资产 15 000

公允价值变动损益 4 000

B．借：投资性房地产 16 000

累计折旧 3 000

贷：固定资产 15 000

其他综合收益 4 000

C．借：投资性房地产——成本 16 000

累计折旧 3 000

贷：固定资产 15 000

其他综合收益 4 000

D．借：投资性房地产——成本 16 000

累计折旧 3 000

贷：固定资产 15 000

公允价值变动损益 4 000

2．根据资料（2），2021年3月31日，收到投资性房地产租金应计入（　　　）科目。

A．主营业务收入 B．其他业务收入

C．资产处置收益 D．营业外收入

3．根据资料（2），2021年12月31日甲公司账务处理影响的会计科目是（　　　）。

A．投资性房地产——公允价值变动 B．投资收益

C．其他综合收益 D．公允价值变动损益

4．根据资料（3），2022年9月1日甲公司出售该写字楼时，说法正确的是（　　　）。

A．处置收益应计入资产处置损益

B．甲公司应将处置收入扣除账面价值后的金额计入当期损益

C．处置投资性房地产时，原计入其他综合收益的部分应当转入处置当期损益

D．处置投资性房地产时，将影响主营业务成本科目

5．下列关于甲公司投资性房地产的说法中，正确的是（　　　）。

A．甲公司在后续资产负债表日，应根据资产减值要求对投资性房地产计提减值准备

B． 自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益

C． 投资性房地产的公允价值无法可靠取得，甲公司应从公允价值模式转为成本模式进行后续计量

D．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不应计提折旧和摊销

十八 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品和提供服务均属于企业主营业务，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2021年该公司发生如下交易或事项：

（1）4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税税额为78万元，款项尚未收到；该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。

（2）7月6日，甲公司承担一项安装服务，安装期9个月，安装服务符合在某一时段内履行履约义务确认收入的条件，履约进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。

（3）9月1日，甲公司将本公司生产的部分F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。

（4）12月4日，甲公司向丙公司销售G产品，销售价格总额为100万元，产品的实际成本总额为65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，丙公司12月15日付款，该笔销售符合收入确认条件。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1．根据资料（1），下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是（　　　）。

A．应收账款增加678万元 B．库存商品减少350万元

C．应收账款增加78万元 D．应交税费增加78万元

2． 根据资料（2），2021年度甲公司应确认的营业收入是（　　　）万元。

A．12 B．30 C．40 D．16

3． 根据资料（3），下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是（　　　）。

A．借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 220

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

B．借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　 271.2

制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.8

销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 33.9

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 372.9

C．借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 372.9

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 330

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　 42.9

D．借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

4． 根据资料（4），下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是（　　　）。

A．主营业务收入增加90万元 B．主营业务成本增加65万元

C．应交税费增加11.7万元 D．销售费用增加10万元

5．根据资料（1）至（4），对甲公司2021年营业利润的影响金额是（　　　）万元。

A．369 B．355.1 C．105.1 D．139