应交税费：正确的会计分录选项

一、单项选择题

1．D【解析】企业交纳的印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算。

2． B【解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。

3． D【解析】选项A，企业销售应税消费品：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

选项B，企业在建工程领用应税消费品，用于非应税项目时，计入工程成本：

借：在建工程

贷：应交税费—应交消费税

选项C，进口应税消费品直接出售的，直接计入货物成本：

借：原材料

贷：银行存款

选项D，委托加工物资收回后直接出售的，代扣代缴的消费税直接计入委托加工物资成本。

4． C【解析】因收回W材料后直接出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本＝50 000＋10 000＋4 000＝64 000（元）。

5．B【解析】会计分录为：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交土地增值税(www.xing528.com)

选项B正确。

6． A【解析】企业购进的货物因自然灾害导致的损失，其进项税额允许抵扣。

7． B【解析】小规模纳税人购进货物等发生的增值税不可抵扣，在发生时直接计入相关资产的成本，本题由于购入的是不需安装的设备，因此直接将增值税额记入“固定资产”科目。

二、多项选择题

1． BD【解析】企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、无偿赠送他人等，应视同销售计算缴纳增值税，借记“长期股权投资”“营业外支出”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目等。选项A、C，将自产或外购产品用于安装、建造，按成本价领用即可，不视同销售。

2． ABC【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税记入“税金及附加”科目；选项D，应交企业所得税记入“所得税费用”科目。

3． ABC【解析】选项D，企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应借记“固定资产清理”科目。

4． ABCD【解析】增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。

5． AB【解析】选项C、D，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，印花税和耕地占用税发生时直接支付，通过“银行存款”科目核算。

6． BC【解析】选项A，一般纳税企业购进生产用设备支付的增值税允许抵扣；选项B，进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；选项C，小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本；选项D，签订购销合同交纳的印花税应记入“税金及附加”科目。

7．BC【解析】选项A、D，应借记“税金及附加”科目。

三、判断题

1．√

2．√

3．√

4．×【解析】企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。