货币资金核算方式及现金管理措施

一、单项选择题

1．D【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。

2． A【解析】选项A通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动；选项B、C、D分别属于其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款。

3．B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户时：

借：其他货币资金—外埠存款

贷：银行存款

二、多项选择题

1．ABC【解析】短缺时：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

经批准后：(www.xing528.com)

借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明原因的部分）

贷：待处理财产损溢

2． ABCD【解析】其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，四个选项均正确。

3． ABCD【解析】企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除企业可以现金支付的款项中的第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

4． AB【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。

三、判断题

1．×【解析】“库存现金”科目借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少。期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

2．×【解析】“银行存款余额调节表”只是一种对账工具，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

3．×【解析】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。