内部控制要素及实施重点概述

一、单项选择题

1． C【解析】内部控制要素包括：内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动以及内部监督。选项C不属于内部控制要素。

2． C【解析】提高经营效率和效果要求企业合理恰当地处理效率和效果的关系，不能过分强调经济效果而使各项规章制度、管理程序等过于烦冗，不讲效率；反之，也不能只讲究提高经营管理效率，而忽视经济效果。故选项C说法错误。

3． D【解析】内部控制的主要作用是有利于提高会计信息质量，有利于合理保证企业合法合规经营管理，有助于提高企业生产经营效率和经济效益。选项D不属于内部控制的作用。

4．A【解析】风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容。选项A正确。

5． A【解析】内部控制缺陷按缺陷的影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。故选项A说法错误。

6．C【解析】控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段。选项C正确。

7． B【解析】重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。题干描述的缺陷属于重大缺陷，选项B正确。

二、多项选择题

1． BCD【解析】内部控制包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项基本要素。

2． ABCD【解析】内部控制的作用包括有助于提高企业经济效益、有利于合理保证企业合法合规经营管理、有助于提高企业生产经营效率和经济效益。故选项A、B、C、D均正确。

3． ABC【解析】内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。选项A、B、C正确。

4． ABCD【解析】控制的过程涵盖三个方面，一是企业生产经营管理活动全过程的控制；二是企业风险控制的全过程，包括风险控制目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等各环节的控制；三是信息收集、整理、传递与运用的全过程。选项A、B、C、D均正确。(www.xing528.com)

5． ABCD【解析】控制活动主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。故选项A、B、C、D均正确。

6． ABC【解析】内部控制缺陷按缺陷的影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。故选项A、B、C正确。

7． ABCD【解析】风险评估主要包括风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。选项A、B、C、D均正确。

三、判断题

1． √【解析】企业内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告以及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略等相互联系、围绕企业安全和健康发展要求的五个目标。

2．×【解析】企业财务报告及相关信息，在范围上包括企业内部的财务报告和各种相关的信息；在性质和内容上既包括财务信息，又包括非财务信息。

3．×【解析】内部控制的实施主体由企业董事会、监事会、经理层和全体员工所构成。

4．×【解析】内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷。

5．×【解析】信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

6．√

提升阶段，建议考生利用好课堂时间，紧跟复习节奏。课后规范习惯，加强练习，回归课本，以点带面，消化重难点，结合《思维导图》利用好碎片时间，同时可配套《考点精编》进行复习。