一、ZY危机
ZY矿产集团，是一家综合性国家控股的集团公司。1998年，业务范围横跨 13个行业，在册职工 8.7万人，销售收入4000亿元，资产总额130亿元，净资产85亿元。
ZY集团设计年产量为1000万吨，1980年到1989年实际年产量呈上升趋势，1989年达到722万吨的高峰，此后呈下降趋势，1995年以后稳定在400万吨的水平。1993年ZY集团面临着最为严峻的挑战。
（1）国家于1989年下半年启动的宏观调控政策（特别是紧缩银根）开始发挥作用，ZY集团深感外部筹资空前困难。
（2）ZY集团后备矿产储量严重不足，从而销售收入大幅下滑。
（3）ZY集团主要靠贷款建成，汇率变化使外债总额翻了两番，1994年将进入长达10年的偿债高峰期，每年偿债额在25亿元以上。
1994年，ZY集团开始推行经营承包责任制时（我国企业内部经营承包责任制主要包成本和利润，涉及到资金、工资和奖金等项指标，与财务、会计和审计存在着密切的关系。但我国大多数企业在制定、监督执行和考核承包指标的过程中财会部门的作用很小，通常由其他部门主持），尽管勘探局领导明确指出要特别重视财务与会计工作，并采取了合并计划与财务、建立规模庞大的审计中心等超前性措施，但ZY集团的计财处在当时也未能摆到适当位置、发挥应有作用。值得注意的是：经营承包责任制将业绩指标与报酬分配结合起来，本质上是一种激励制度，其动力在于个人对物质利益的追求。因此，ZY集团的财会工作以及整个集团的经营管理就难免出现混乱。其主要表现是：
（l）在单位或个人利益驱动下，很多二级单位利用各种机会特别是结算环节隐匿和拖欠管理局和其他二级单位的资金，抢占财务资源，并利用本单位的资金从事有损整体利益甚至非法的活动；
（2）有些配套改革没有跟上，特别是银行结算账户仍然分散在各二级单位，其数量多达1000个，这不仅增加资金占用，而且成为二级单位违法、违纪或违规操作的工具；
（3）虚假信息泛滥。
二、预算管理——三步走出困境(www.xing528.com)
面对这种情况，ZY集团采用当时在矿产企业流行的“两证结算方法”和“支票结算方法”，但效果并不明显。他们从其他集团“禁止所属分子公司单独开设银行账户”的做法中得到启示，于1994年8月15日决定撤销各二级单位在银行开设的所有账户，同时成立财务结算中心，二级单位在财务结算中心重新开设账户，由财务结算中心集中办理二级单位对内对外的全部结算业务。财务结算中心于1995年1月1日正式运行。
设置财务结算中心的目的在于监控现金收支或资金的流向和流量。如果没有其他配套措施，这可能导致财权集中。因为传统，财务监控很可能就是财务部门对二级单位的每项收支进行审批。因此，为保证财务结算中心的有效运行，必须解决三个问题：
（l）如何避免损伤二级单位自主权？
（2）ZY集团如此庞杂，财务部门的负责人是否有足够的时间和精力对每项财务收支业务进行审批？
（3）审批标准是什么？
为解决这些问题，ZY集团决定成立资金预算委员会，配合财务结算中心的运行，实行资金（现金）预算管理。资金预算以二级单位为基础，是将已定的经营承包指标细化的结果，一个二级单位一份资金预算，并由此形成ZY集团总资金预算。各二级单位资金预算经ZY集团计财处批准后执行。二级预算单位按照资金预算组织自己的业务收支活动，并在财务结算中心办理结算业务；财务结算中心按照资金预算办理二级预算单位的结算业务，拒绝办理没有预算或有预算而无存款余额的收支业务。这是ZY集团预算管理的第一个步骤。
ZY集团预算管理的第二个步骤是1996年成立会计核算中心。1996年以前，ZY集团在财务上实行三级核算、三级管理的体制。会计核算中心就是将整个ZY集团会计集中到一起，集中处理记账业务，同时各二级单位不再设置专门会计机构、配备专职会计人员。
ZY集团预算管理的第三个步骤是成立投资中心。经营承包责任制以及向外拓展市场的战略导致了二级单位自主权的扩大和“自救”积极性的提高，从而也引发了二级单位新的资金需要。例如二级单位对外投资、集团内部多种经营项目、科技开发项目、专业化公司对外承揽业务贷款等等，类似于计划外投资。这些资金需要是合理的，有些甚至应该优先得到满足。但是，这些资金需要大多带有随机性和临时性，计财处在年初无法做出准确安排，只能随着二级单位资金需要的提出，随之筹集、安排和拨付资金。这使计财处一直处于被动状态，并在一定范围内造成对投资项目资金的审查不严、监督不利，出现混乱现象。针对这种情况，ZY集团建立投资中心，实行“谋断分开”的体制。所谓“断”，是指“计划外”投资决策，由二级单位负责；所谓“谋”，是指对“计划外”投资项目的论证、审批、贷款发放以及贷款本息的回收等，由投资中心负责。投资中心正本清源，使“计划外”投资管理规范化、秩序化，既保证了投资效果，又保证了投资的回收。
通过以上步骤，ZY集团建立了企业内部预算管理机制，有效地应对公司内的困境和公司外的挑战，使企业走上了健康发展的道路。
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