【摘要】:当年销售收入5000万元,实际发生广告费和业务宣传费950万元,并计入销售费用。2017年可税前扣除的广告费=5000×15%=750(万元)应纳所得税=[1000+]×25%=300(万元)借:所得税费用300贷:应交税费—应交所得税300不予扣除的广告费200万元可结转到以后纳税年度扣除,可抵扣暂时性差异为200万元,应确认递延所得税资产50万元。
税法规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转到以后纳税年度扣除。这意味着该事项产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。
【例13】海浪公司2017年利润总额为1000万元,公司所得税税率为25%。当年销售收入5000万元,实际发生广告费和业务宣传费950万元,并计入销售费用。
要求:编制与应纳所得税及递延所得税有关的会计分录。
【解析】2017年可税前扣除的广告费=5000×15%=750(万元)
应纳所得税=[1000+(950-750)]×25%=300(万元)
借:所得税费用 300
贷:应交税费—应交所得税 300
不予扣除的广告费200万元可结转到以后纳税年度扣除,可抵扣暂时性差异为200万元,应确认递延所得税资产50万元。
借:递延所得税资产 50
(200×25%)
贷:所得税费用 50(www.xing528.com)
【例14】接例13,2018年海浪公司销售收入为6000万元,当年发生广告费和业务宣传费567.89万元,当年利润总额为1000万元。
要求:编制与应纳所得税及递延所得税有关的会计分录。
【解析】2018年可税前扣除的广告费=6000×15%=900(万元),大于767.89万元(567.89+200),上年未扣除的可于本年扣除。
2018年应纳所得税=(1000-200)×25%=200(万元)
借:所得税费用 200
贷:应交税费—应交所得税 200
同时转销2017年确认的递延所得税资产50万元。
借:所得税费用 50
贷:递延所得税资产 50
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