考点6：固定资产折旧方法、折旧年限不同产生的暂时性差异

从折旧方法上，企业可以根据固定资产预期利益消耗方式选择折旧方法，从折旧年限上，企业可以根据预计使用年限计算折旧。

但是，税法对于折旧方法和年限均有严格的规定，比如　××性质的固定资产折旧年限不得低于10年，××性质的固定资产可以采用加速折旧法，其他不符合条件的采用直线法折旧。

【例10】深圳区块大数据公司于2017年年末购置设备4800万元，预计净残值为300万元，折旧期为5年，按年数总和法计提折旧。税法规定折旧方法为直线法。

【解析】从表15-2可以看出，2018年、2019年产生的暂时性差异，在2021年和2022年得到转回。会计处理上，2018年、2019年应确认递延所得税资产，2021年、2022年应转销递延所得税资产。

表15-2　纳税差异计算表

2018年：

借：递延所得税资产　150

（600×25%）

贷：所得税费用　150

2019年：

借：递延所得税资产　75

（300×25%）

贷：所得税费用　75(www.xing528.com)

2021年：

借：所得税费用　75

贷：递延所得税资产　75

（300×25%）

2022年：

借：所得税费用　150

贷：递延所得税资产　150

（600×25%）

【名师点睛】若一定要通过比较账面价值与计税基础，进而确定产生的暂时差异，并确认递延所得税，表15-2调整为表15-3：

表15-3　递延所得税计算表

续表